Платные услуги в здравоохранении: экономические, бухгалтерские и налоговые аспекты. Новые правила предоставления с 01.09.2026 года

ДЕНЬ 1

Организация приносящей доход деятельности и платных услуг.

Правовые основы ведения платной деятельности учреждениями.

• Требования законодательства и условия для оказания платных услуг бюджетными, автономными и казенными учреждениями.

1. Права и ограничения на ведение внебюджетной деятельности. 
2. Отраслевые особенности организации приносящей доход деятельности.
3. Правила оказания платных услуг (работ) учреждениями и их обновление для отдельных отраслей. 

• Изменения требований законодательства к внебюджетной деятельности для различных отраслей в 2026 году.
• Порядок оформления локальных НПА учреждения для организации приносящей доход деятельности.
• Виды платных услуг. Особенности предоставления платных услуг учреждениями различных типов.
• Обзор прочих видов приносящей доход деятельности.

Правила оказания платных услуг учреждениями.

• Правила оказания платных услуг учреждениями и их обновление для отдельных отраслей в 2026 году:
• Порядок установления цены платной услуги. Особенности определения цены платных услуг, относящихся к основным видам деятельности. 
• Особенности формирования себестоимости платной услуги.
• Оформление расчетов между учреждениями и получателями платных услуг.

Оформление приносящей доход деятельности.

• Платные услуги как один из видов приносящей доход деятельности учреждения; общий алгоритм по оказанию платных услуг.
• Документальное оформление приносящей доход деятельности. 
• Порядок заключения договора на оказание платных услуг учреждениями. Особенности оформление правоотношений с покупателями.
• Риски учреждения при оказании платных услуг. Типовые нарушения в рамках приносящей доход деятельности. Прикладные вопросы законодательства о защите прав потребителей.

Финансовый и экономический анализ при осуществлении внебюджетной деятельности.

• Финансовый анализ отчетности и текущей деятельности предприятия для выявления приоритетных целей производства (оказания услуг).
• Целеполагание и планирование деятельности. Методы и возможности нормирования для финансово-экономического обоснования производства.
• Экономический анализ деятельности. Выстраивание цепочек поставок материалов для снижения объема отвлекаемых из оборота денежных средств. Анализ себестоимости и рентабельности при разных сценариях производства и реализации.
• Расчет потребности для производственных нужд. Материальный баланс продукта (услуги).
• Нормирование производственных процессов. Принципы и практика нормирования.
• Нормирование трудовых ресурсов. Развитие системы мотивации на базе KPI. «Эффективный контракт» и показатели качества труда.
• Взаимодействие служб организации для осуществления производственной деятельности. Особенности взаимодействия экономистов и бухгалтеров для управления активами, задействованными в производстве. Типовые схемы взаимодействия.

Планирование приносящей доход деятельности.

• Порядок и правила планирования. Особенности планирования приносящей доход деятельности казенных учреждений. План ФХД и бюджетная смета.
• Особенности планирования поступления доходов от платных услуг. Схема отражения плановых доходов от платных услуг (работ) в Плане ФХД в том числе при наличии остатков дебиторской задолженности прошлых лет.
• Отражение в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений доходов и расходов от оказания платных услуг в увязке с показателями отчетности.
• Формы обоснований (расчетов) плановых показателей, применяемых при составлении плана ФХД и бюджетных смет.
• Особенности планирования поступления доходов от собственности, доходов от реализации, грантов (пожертвований), доходов от штрафов, пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений.
• Особенности планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, НП). 

Бухгалтерский учет приносящей доход деятельности учреждений в 2026 году в соответствии с Федеральными Стандартами.

НПА и Федеральные Стандарты, регулирующие порядок отражения в бухгалтерском учете приносящей доход деятельности:

• Общий порядок и особенности применения бюджетной классификации для учета приносящей доход деятельности учреждения.
• Понятие и классификация поступлений в соответствии с Федеральными стандартами. ЭДО для начисления доходов.
• Особенности отражения в учете доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от грантов (пожертвований), штрафов пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений. 
• Особенности формирования доходов, расходов и финансового результата при оказании платных услуг. 

Порядок бухгалтерского учета приносящей доход деятельности учреждений.

• Общие принципы и требования к отражению в учете приносящей доход деятельности учреждений.
• Порядок отражения доходов от оказанных услуг (выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры». Прикладные особенности и сложные вопросы отражения в отчетности.
• Учет доходов по долгосрочным договорам в соответствии с требования Федерального стандарта «Долгосрочные договора». Особенности учета доходов и расходов по договору подряда. Рекомендуемая аналитика для забалансовых счетов.
• Порядок отражения доходов, расходов и определения финансового результата от сдачи в аренду имущества в соответствии с СГС «Аренда». Прикладные особенности и сложные вопросы.
• Обновленные правила учета штрафов, пеней и иных санкций, в том числе в случае отказа контрагентов от добровольной оплаты. Алгоритм работы с претензиями. 
• Порядок отражения грантов, пожертвований, благотворительной помощи в учете учреждений в соответствии с СГС «Доходы». Особенности отражения пожертвований в натуральной и денежной форме.

Порядок расчета и бухгалтерского учета себестоимости платных услуг.

• Общие правила формирования себестоимости платных услуг (работ). Схема формирования себестоимости платных услуг.
• Затраты учреждения: выделение прямых, накладных и общехозяйственных затрат.
• Особенности распределения общих расходов учреждения между бюджетной и внебюджетной деятельностью.
• Порядок отражения запланированных расходов в Плане ФХД. Формирование расчетных обоснований по расходам в Плане ФХД.
• Правила формирования себестоимости платных услуг (работ) в соответствии с Федеральными Стандартами. 
• Признание расходов для целей налогообложения. Порядок отражения операций с налогами в учете.

Формирование фактической стоимости и инструменты нормирования.

• Требования и порядок учета реализации готовой продукции. Формирование фактической стоимости изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг. Списание общехозяйственных расходов, накладных расходов в себестоимость готовой продукции. 
• Нормирование затрат для услуг (работ) в рамках приносящей доход деятельности учреждений. Отраслевые методики Минфина по определению нормативных затрат на услуги (работы). Практический обзор формирования нормированных затрат в учреждении.
• Требования и ограничения по распределению средств, поступивших за оказание платных услуг. Положение о внебюджетных средствах учреждения. Особенности требований эффективности деятельности учреждения в части увязки доходов от платных услуг и стимулирующей части оплаты труда.

Порядок сдачи имущества в аренду бюджетными и автономными учреждениями.

• НПА в отношении арендных отношений: возможности и условия сдачи имущества в аренду, особенности проведения торгов, правила заключения договора и его регистрации.
• Требования к планированию доходов от аренды и формирования расчетных обоснований.
• Порядок отражения в учете операций с доходами от аренды в соответствии с СГС «Аренда». 
• Особенности отражения в учете расходов, связанных с содержанием сданного в аренду имущества.
• Условные арендные платежи: понятие, порядок планирования и отражения в учете. 
• Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду. 

Учет доходов и налогообложение.

• Особенности определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль во внебюджетной деятельности учреждений. Порядок отражения отдельных доходных операций.
• Налог на имущество: определение налоговой базы по различным категориям имущества. Особенности распределения сумм налога на имущество между бюджетной и приносящей доход деятельностью.
• Отражение в учете расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов при отражении операций по приносящей доход деятельности.
• Работа с дебиторский задолженностью. Применение инструментария сомнительной задолженности для актуализации информации о дебиторской задолженности реальной к взысканию. Особенности формирования резерва по сомнительной задолженности. 

ДЕНЬ 2

Возможности оказания платных услуг медорганизациями разных форм собственности (правовое регулирование).

• Правовое регулирование платных услуг в организациях госсектора и коммерческих организациях.

1. Право оказания платных медуслуг. Особенности оказания платных услуг бюджетными, автономными и казенными учреждениями.
2. Ограничения для медицинской деятельности. Стандарты и порядки оказания медуслуг. Особенности применения стандартов медуслуг.
3. Порядок оформления локальных НПА учреждения для организации приносящей доход деятельности.

• Алгоритм подготовки медорганизации к оказанию платных услуг. Подтверждение права на оказание платных услуг.

1. Перечень правоустанавливающих и внутренних документов для оказания платных медицинских услуг. Порядок формирования внутренних документов и внесения изменений в устав организации. Порядок обновления внутренних документов.
2. Эталонные решения для внутренних документов медорганизации по оказанию платных медицинских услуг.
3. Пошаговый алгоритм подготовки медорганизации к оказанию платной услуги. Практические рекомендации.

• Риски организации при оказании платных услуг. 

1. Типовые нарушения при оказании платных услуг. Защита прав потребителей медицинских услуг. Особенности оказания платных услуг иностранным гражданам. Особенности одновременной реализация программ ОМС, ДМС и платных медицинских услуг.
2. Специфические для организаций госсектора нарушения при оказания платных услуг. Нюансы вовлечения особо ценного имущества медорганизации в оказание платных услуг. Система оплаты труда и трудовые отношения с персоналом, участвующем в оказании платных услуг. Софинансирование коммунальных расходов и иных расходов из КФО 4 и КФО 2.

Экономика платной медицинской услуги. Калькуляции и финансовый анализ.

• Анализ экономического потенциала медорганизации по оказанию платных услуг.

1. Сбор и обработка исходной информации для экономического анализа. Внешние и внутренние источники информации. Использование данных бухгалтерского и управленческого учета. Анализ потребностей рынка и оценка рыночной стоимости платной услуги.
2. Анализ существующей хозяйственной деятельности медицинской организации. Интенсивность и эффективность использования помещений и оборудования. Оценка собственных трудовых ресурсов и системы оплаты труда.
3. Предварительный анализ потенциальных направлений платных услуг. Порог принятия решения по началу оказания платных услуг.

• Финансовый анализ и калькуляция цены платной услуги. Методы и способы расчеты цены услуги. Анализ и оптимизация расходов.

1. Методы и приемы финансово-экономического анализа платных услуг. Увязка возможностей организации и плановых показателей.
2. Оптимизация расходов. Внутренние источники для оказания платных услуг. Трудовые ресурсы для оказания платных услуг. Имущество для оказания платных услуг. Оценка потребности в ресурсах. Материальный баланс услуги. Стандарт оказания услуги. Нормирование расходов как инструмент оптимизации расходов. Принципы и практические вопросы нормирования. Нормирование трудовых ресурсов.

• Практикум расчета цены платной медицинской услуги. Построение финансовой модели от задачи до кассового плана. Калькуляция плановой себестоимости платной услуги. Особенности распределения общехозяйственных и накладных расходов на себестоимость.
• Эталонные решения для финансовой модели платной медуслуги. Оценка погрешности расчетов. Способы проверки правильность калькуляции стоимости платной услуги. Гибкие параметры финансовой модели. Способы повышения надежности финансовой модели.
• Формирование плановых документов по платным услугам. БДР. БДДС. ПФХД. Кассовый план.

Маркетинг и продвижение платных медицинских услуг.

• Маркетинг платной услуги - стратегия изучения потребностей, позиционирования продукта и его выгодной продажи.

1. Понятие и виды маркетинга платной медицинской услуги. Традиционный и цифровой маркетинг, CRM-маркетинг, E-commerce.
2. Параметры маркетинга: базовые параметры (продукт, цена, каналы продаж, реклама) и расширенные параметры (целевая аудитория, гипотезы бизнес-проекта, емкость рынка, риски при запуске продукта и иное).
3. Инструменты для маркетинга платной услуги: SWOT-анализ, PEST-анализ, стимулирование сбыта, личные продажи.

• Продвижение услуги. Клиентская лояльность. Сервисные услуги. Пакет услуг. Продвижение с использованием сети «Интернет».

1. Успешные кейсы продвижения платных медицинских услуг в 2026 году. Роль личных продаж в медицинских услугах.
2. Клиентская лояльность. Сервисные услуги. Пакет услуг. Продвижение с использованием сети «Интернет».

Налогообложение платных медицинских услуг.

• Порядок и условия применения освобождения от НДС и льготных ставок по налогу на прибыль.
• Построение системы налоговых регистров для расчета налогов и заполнения налоговой декларации.
• Налог на имущество: определение налоговой базы по различным категориям имущества. Особенности распределения сумм налога на имущество между бюджетной и приносящей доход деятельностью в организациях госсектора.
• Налог на прибыль. Новое в налогообложении прибыли: ставка 25%, повышающие коэффициенты при расчете амортизации и иных расходов в налоговом учете; обновленные контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль.

1. Порядок определения доходов и расходов по операциям реализации. Расходы учреждения, не учитываемые при расчете налоговой базы.
2. Порядок расчета и отражения разниц между бюджетным и налоговым учетом при определении расходов. Учетная политика в целях ведения учета и налогообложения - допустимые возможности по установлению особенностей ведения учета. Типовые нарушения в налоговом учете и административная практика по спорным вопросам налогообложения.