Налоговое планирование и управление рисками в холдинговых структурах

День 1.

Правовое регулирование холдинговых структур (групп компаний).

• Правовое регулирование понятия «группа компаний», холдинга в правоприменительной практике.
• Анализ «типичных» рисков.
• Этапы возникновения групп компаний (холдинга), их признаки, виды, построение организационной структуры и финансовых потоков.
• Ошибки в структурировании групп компаний (холдингов) и их последствия.
• Соотношение взаимозависимости и возможных рисков.
• Фактическая и юридическая группа компаний.
• Сделки между аффилированными лицами.
• Передача имущества, долей между компаниями группы.
• Особенности построения договорных отношений.
• Дивидендная политика.
• Контролирующее бизнес лицо и его ответственность.
• Типичные ошибки групп компаний (холдингов).
• Международный опыт в построении и функционировании групп компаний.

Способы определения «неформальной» группы компании.

• Методы выявления групп компаний налоговыми и правоохранительными органами.
• Критерии для определения «неформальной» группы компаний, выработанные судебной и правоприменительной практикой.
• Последствия признания группой: субсидиарная ответственность, последствия банкротства единицы группы, уголовное преследование, «обнуление» активов в пользу третьих лиц, применение статьи 45 НК РФ и взыскание налоговой недоимки за счет иных организаций группы.
• Регламентный порядок процедур и инструменты защиты с учетом практики 2021-2022 гг.

День 2.

Диверсификация и реструктуризация бизнеса, налоговый комплаенс.

• Особенности проведения анализа налоговых рисков групп компаний (холдинга): анализ структуры управления и управленческих решений с учётом налоговых последствий для участников, анализ учетных процессов, анализ возможных налоговых доначислений, выявление структуры групп компаний, анализ финансовых потоков, анализ признаков взаимозависимости и аффилированности. самостоятельности и добросовестности, осмотр офисных помещений, беседа с сотрудниками, оценка информационной безопасности, проявления должной осмотрительности и оценка реальности, оценка документооборота. Оценка экономической целесообразности, деловой цели, самостоятельности и реальности. Построение матрицы рисков.
• Формирование отдела налогового комплаенса, разработка профессиональных компетенций сотрудников, формирование должностных инструкций, выработка системы подчинения иных отделов, согласование принимаемых решений (документов) с отделом налогового комплаенса, выработка рекомендаций по работе внутри группы, со сторонними лицами, формирование договорной работы с учётом налоговых оговорок.
• Разработка новой структуры, обеспечивающей налоговую и имущественную безопасность группы компаний. Типичные ошибки. Моделирование управления и финансовых потоков новой модели группы компаний. Моделирование формы налогового контроля за управленческими решениями. Построение бухгалтерской службы. Построение юридической и финансовой службы. Кадровая служба группы компаний. Выявление рисков в операционной деятельности новой модели.
• Разработка плана диверсификации группы компаний. Финансово-экономическое обоснование новой структуры. Особенности разбивки трансформации группы на этапы. Регламентирование действий и их документационного обеспечения в целях обеспечения финансово-экономического обоснования структуры. Структурирование по субъектам. Обоснование субъектов трансформации. Моделирование контрольных мероприятий как инструмент проверки легендирования. Утверждение плана.
• Трансформация бизнеса. Цикличность трансформаций. Подготовка сотрудников. Особенности обучения и внедрения. Трансформация локальных актов: типичные ошибки. Создание системы «реперных точек» трансформации модели функционирования группы компаний. Корректировка плана. Периодичности корректировок и новации в легендировании. Завершение трансформации. Оценка рисков новой структуры.

Управление финансами группы компаний.

• Распределение управленческих функций между головной компанией (корпоративным центром) и дочерними предприятиями в холдинговых компаниях финансового и операционного типа.
• Цели финансового менеджмента холдинга. Механизм формирования финансовой структуры холдинга.
• Комплексный подход к системе управления финансами группы компаний. Особенности инструментов управления финансами в холдинге (финансовая политика, системы бюджетирования, управленческого учета, финансового контроля) и их взаимосвязь.
• Организация работы финансовых служб централизованного и децентрализованного типов. Плюсы и минусы различных подходов. Централизация финансовой службы в холдинге. Модели и способы организации единой финансовой службы.

Практикум по структурированию групп компаний.

• Франшизная модель и особенности ее реализации. Простое товарищество. Индивидуальные предприниматели в группах компаний и их легендирование. Производственный кооператив.
• Демонстрация самостоятельности, экономической целесообразности и деловой цели. Типичные сделки и их обоснование. Инструменты защиты активов («хранитель активов», опцион, аренда с правом выкупа, лизинг, залоговые модели, обоснование «рантье»). Основные модели построения холдинговых структур в соответствии с направлениями бизнеса.

Особенности договорных конструкций в холдинге.

• Вступление в хартии (ассоциации) налогоплательщиков. Формирование соглашений или внесение формулировок, связанных с налоговыми оговорками, раскрытие налоговой тайны контрагентами. Новые требования к проверке контрагентов. Особенности формирование цены по контролируемым и неконтролируемым сделкам. Особенности работы с иностранными контрагентами.
• Особенности построения работы бухгалтерской службы.

День 3.

Налоговые риски холдинговых структур (групп компаний).

Взаимозависимые лица.

• Взаимозависимые лица — как основной признак холдинговых структур.
• Кого признают взаимозависимыми лицами?
• Взаимозависимость по закону (п. 2 ст. 105.1. НК).
• Взаимозависимость по суду (примеры из судебной практики).
• Как налоговики выявляют взаимозависимые лица.
• Сложные вопросы определения взаимозависимости лиц.
• Следует ли опасаться взаимозависимости группы компаний?
• Как взаимозависимость влияет на налогообложение?
• О праве налоговиков на контроль цен по неконтролируемым сделкам (обзор судебной практики).
• Как правильно построить систему взаимозависимых предприятий, чтобы не потерять на налогах?

Контролируемые сделки и связанные с ними риски.

• Какие сделки признаются контролируемыми.
• Последствия контролируемых сделок.
• Способы работы с контролируемыми сделками, с целью снижения налоговых рисков.
• Налоговый контроль неконтролируемых сделок: как обосновать рыночную цену?

Как организовать финансовые потоки в группе, чтобы снизить налоговые потери и риски.

Типы холдинговых структур.

• Головная компания и бизнес-единицы. Компания сейф. Финансовый центр. Сервисные компании.
• Вертикальная и горизонтальная интеграция.

Типичные ошибки, приводящие к дополнительным налоговым потерям (необоснованная налоговая выгода, отсутствие деловой цели, безвозмездное пользование, экономически необоснованные расходы и т.д.).

Налоговый эффект внутрифирменных сделок: как его правильно оценивать?

Формы организации взаимодействия взаимозависимых лиц.

• Внутрифирменные услуги.
• Важные разъяснения контролирующих органов (Письмо ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@ «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг» и другие разъяснения).
• Что такое акционерные расходы и как их трактует ФНС.

Привлечение посредников (взаимозависимые посредники, технические посредники): на что обратить внимание.

Внутрифирменные займы. Можно ли применять беспроцентные займы?

Договор на управление: налоговые последствия.

Роялти и лицензионные договоры.

Дивиденды и распределение прибыли (в том числе и применение ставки налога на дивиденды 0%).

Безвозмездная помощь: как правильно воспользоваться налоговыми льготами.

Налоговые споры, характерные для холдинговых структур.

Как привлечь инвестора или продать бизнес без налогов?

• Льготы при продаже долей и акций компании.

Схема дробления бизнеса.

• Риски, связанные с дроблением: самое важное.
• Дробление без спецрежимов: на что обратить внимание.
• Дробление с использованием спецрежимов (УСН, ПСН).
• Особенности встраивания спецрежимов в бизнес компании: как снизить налоговые риски.
• Обзор судебной практики по дроблению бизнеса.
• Особенности в сфере общественного питания, с учетом льгот по НДС и страховым взносам, введенных законом 305-ФЗ от 02.07.2021.