Обзор поправок по НДФЛ: что нужно знать о налоге в 2026 году

Изменение

Особенности

Документ

1.     Расширили перечень необлагаемых доходов

От налога на доходы освободили:

·       оплату работодателем налогоплательщику расходов на полис ДМС, требуемый для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки (абзац 13 п. 1 ст. 217 НК РФ).

·       доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не более его рыночной стоимости, и (или) расходов, которые произведены или должны быть произведены налогоплательщиком на восстановление имущества, выплаченные лицом, по вине которого утрачено и (или) требует восстановления имущество, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, актами субъектов РФ и решениями местных органов (абзац 17 п.1 ст.217);

·       доходы от реализации долей в уставном капитале российских компаний при сроке владения более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Федеральный закон от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ

2.     Скорректировали порядок применения права на стандартный вычет

Для стандартного вычета на детей учитываются только доходы основной налоговой базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода.

Лимит дохода для вычета — 450 000 рублей. Вычет действует до месяца, в котором этот лимит превышен, начиная с месяца превышения — вычет не применяется (абзацы 16 и 17 п.4 ст. 218 НК РФ).

3.     Расширили перечень затрат, которые можно учесть в качестве социального вычета за физкультурно-оздоровительные услуги

Соцвычетом можно воспользоваться при оплате физкультурно-оздоровительных услуг родителей-пенсионеров налогоплательщика (абзац 1 п.7 ст. 219 НК РФ).

4.     Уточнили особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок уплаты налога

Налогоплательщики декларируют иные доходы и платят НДФЛ не только при его полном, но и при частичном неудержании налоговым агентом (с зачётом суммы налога, удержанной налоговым агентом) (п. 1 ст. 228 НК РФ).

5.     Повысили не облагаемый НДФЛ порог материальной помощи семьям с детьми

От обложения НДФЛ освобождены суммы единовременных выплат (в том числе в виде матпомощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребёнка, установлении опеки над ребёнком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, в размере не более 1 миллиона рублей на каждого ребёнка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Федеральный закон от 23 июля 2025 № 227-ФЗ

6.     Скорректировали коды вычетов и доходов по НДФЛ

Из числа кодов видов доходов налогоплательщика (Приложение №1 к Приказу ФНС РФ от 10 сентября 2015 № ММВ-7-11/387@) исключили строки:

1215 Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения;

3020 Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках.

Добавили строки:

2007 Единовременное денежное поощрение, выплачиваемое при награждении государственными наградами Российской Федерации за особые заслуги в зоне проведения специальной военной операции;

1221 Суммы пенсионных взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.219.2 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения;

1222 Суммы сберегательных взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора долгосрочных сбережений;

1243 Суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключённым физлицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в том числе суммы уплаченных сберегательных взносов, а также средств пенсионных накоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору, превышающие суммы уплаченных физлицами сберегательных взносов, а также средств пенсионных накоплений, переведённых в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору, в пределах 30 миллионов рублей по каждому договору и 30 миллионов рублей за каждый налоговый период.

Скорректировали строку 1241. Доходами признаются выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключённым физлицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, за исключением выплат, указанных в абзацах 8 и 9 п. 1 ст. 213.1 НК РФ.

Коды видов вычетов налогоплательщика (приложение 2 к Приказу ФНС РФ от 10 сентября 2015 № ММВ-7-11/387@) дополнили строками:

333 Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в образовательных учреждениях иностранного государства, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме обучения в образовательных учреждениях иностранного государства - в размере фактически произведённых расходов на обучение с учётом ограничения, установленного п.2 ст. 219 НК РФ;

334 Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях иностранного государства, налогоплательщиком, осуществляющим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях иностранного государства - в размере фактически произведённых расходов на обучение, но с учётом ограничения, установленного пп.2 п.1 ст.219 НК РФ;

518 Вычет из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключённым с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, а также средств пенсионных накоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору, в пределах 30 миллионов рублей по каждому договору и 30 миллионов рублей за каждый налоговый период.

Уточнили строки 320 и 321. Социальными налоговыми вычетами, предусмотренными пп.2 п.1 ст.219 НК РФ признаются:

·       сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в образовательных учреждениях Российской Федерации, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведённых расходов на обучение с учётом ограничения, установленного п.2 ст.219 НК РФ;

·       сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях Российской Федерации, налогоплательщиком, осуществляющим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведённых расходов на обучение, но с учётом ограничения, установленного пп.2 п.1 ст.219 НК РФ.

Приказ ФНС РФ от 1 сентября 2025 № ЕД-7-11/757@