26 ключевых поправок в НК РФ: чего ждать от налоговой реформы 2026

Что меняется

Прежняя редакция (до 31 декабря 2025 года)

Новая редакция (с поправками 2026)

Куда внесли поправку

1.     Уточнили понятие «сезонности»

Сезонное производство — производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и ИП, если в определённые налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Сезонное производство и (или) реализация товаров, работ или услуг - производство и (или) реализация товаров, работ или услуг, осуществление которых и (или) спрос на которые непосредственно связаны с природными, климатическими условиями, с временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если за определенные квартал, полугодие их производственная деятельность и (или) реализация произведённых (выполненных, оказанных) ими товаров, работ (услуг) снижаются более чем на 50% в силу природных или климатических условий, времени года

п.2 ст.11 НК РФ

2.     Уточнили понятие «имущество»

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.38), под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ 

Имущество - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав. При этом для целей настоящего Кодекса признаются имуществом безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»), а для целей предусмотренных настоящим Кодексом ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

п.2 ст.11 НК РФ.

(в прежней редакции определение «имущество» дано в п.2 ст.38)

3.     Установили, что документы, передаваемые через личный кабинет, равнозначны документам на бумаге

-

Передаваемые через личный кабинет налогоплательщика документы в электронной форме, подписанные в соответствии с НК РФ (подписанные усиленной НЭП прим. ред.), признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Абзац 8 п.2 ст.11.2 НК РФ

4. Дополнили перечень денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом и подлежащих учёту на едином налоговом счёте

-

Суммы денежных средств:

·     

• в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по налогу на доходы физических лиц - в размере превышения суммы налога на доходы физических лиц, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности по перечислению которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 7 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налога на доходы физических лиц, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете суммы налога на доходы физических лиц, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление;
  
  

• в связи с направлением налогоплательщику налогового уведомления в связи с перерасчетом - в размере превышения суммы налогов, указанной в налоговом уведомлении, в счет исполнения обязанности по уплате которых был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 8 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налогов, указанной в налоговом уведомлении в связи с перерасчетом за период, за который были исчислены суммы налогов в таком налоговом уведомлении;
  
  

• в связи с представлением плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по страховым взносам - в размере превышения суммы страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете по страховым взносам, в счёт исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет в соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, над суммой страхового взноса, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете по страховым взносам, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление, расчёт.

Новые пп. 6 - 8 п.1 ст.11.3 НК РФ

5. Дополнили перечень источников для формирования и учёта на ЕНС совокупной обязанности

-

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в п.4 ст.11.3 НК РФ, в валюте РФ на основе:

• решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в случае, предусмотренном п.3 ст. 68 НК РФ, при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки - в день истечения одного месяца после принятия соответствующего решения;
  
  

• решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - в день истечения 30 календарных дней со дня направления налоговым органом в соответствии с п. 7 ст. 221.1 НК РФ указанного решения налогоплательщику.

новые пп. 8.1 и 8.2 п.5 ст.11.3 НК РФ

6. Уточнили сроки, в которые формируется и подлежит учёту совокупная обязанность на ЕНС на основе исполнительных документов

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в п.4 ст.11.3 НК РФ, в валюте РФ на основе:

исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в п. 4 ст.11.3 НК РФ, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в п.4 ст.11.3 НК РФ, в валюте РФ на основе:

исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в п. 4 ст.11.3 НК РФ, государственной пошлины в следующие сроки:

• со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;

•  со дня, следующего за днём истечения трёхмесячного срока со дня вступления в законную силу решения суда, если плательщиком сбора является бюджетное, казенное или автономное учреждение, при наличии условия, указанного в пп. 2 п.2 ст. 333.17 НК РФ, если иное не предусмотрено абзацем вторым пп.12 ст.11.3 НК РФ;
• со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учёта совокупной обязанности на едином налоговом счёте признается установленным сроком уплаты, если иное не предусмотрено пп.12 ст.11.3 НК РФ.

пп.12 п.5 ст.11.3 НК РФ

7. Налог на игорный бизнес отнесли к федеральным налоговым сборам (ранее относился к региональным налогам)

Новый п.13 ст.13; ст.14 НК РФ

8. Скорректировали сроки представления налогоплательщиками-организациями сообщений о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества 

представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом.

п.2.2 ст. 23 НК РФ

9. Скорректировали некоторые особенности взыскание задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, ИП или налогового агента - организации, ИП в банках, а также за счёт его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счёта. 

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счёта. 

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на перечисление суммы задолженности, поручений налогового органа на перечисление цифровых рублей, поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности. 

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

На период, в течение которого сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности, действие решения о взыскании задолженности приостанавливается до даты восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 п.7 ст.11.3 НК РФ. При этом в случае, если в течение указанного периода формируется отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта. 

Если на момент восстановления учёта суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ имеется неисполненное решение о взыскании задолженности, действие которого не приостановлено в соответствии с абзацем шестым настоящего пункта, действие решения о взыскании задолженности, приостановленного на период, указанный в абзаце шестом настоящего пункта, прекращается. 

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. 

Взыскание задолженности может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах - с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату продажи валюты.

При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях, которая определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной ЦБ на дату продажи драгоценных металлов. При взыскании задолженности со счетов в драгоценных металлах налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня драгоценных металлов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление суммы задолженности, и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи драгоценных металлов на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента).

Расходы, связанные с продажей драгоценных металлов, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание задолженности с депозитного счёта (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах).

При наличии депозитного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, если к этому времени не будет исполнено банком размещенное в реестре решений о взыскании задолженности поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.

При наличии договора банковского вклада в драгоценных металлах налоговый орган вправе дать банку поручение на продажу драгоценных металлов в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление суммы задолженности, посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности по истечении срока действия указанного договора и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено банком размещенное в реестре решений о взыскании задолженности поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Формы и форматы поручений налоговых органов банкам на продажу иностранной валюты и драгоценных металлов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций и индивидуальных предпринимателей утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ЦБ РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, и в течение двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета в течение одного операционного дня такого поступления на рублевые счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на валютные счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на счета в драгоценных металлах.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет электронных денежных средств.

Взыскание задолженности за счёт электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банке.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств должно содержать указание реквизитов корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика (персонифицированных электронных средств платежа) (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с использованием которого должен быть осуществлен перевод электронных денежных средств, указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности может производиться за счёт остатков электронных денежных средств в рублях, а при их недостаточности за счёт остатков электронных денежных средств в иностранной валюте. При взыскании задолженности за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств валютного счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя банк осуществляет перевод электронных денежных средств на этот счет.

При взыскании задолженности за счёт остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств с рублевого счёта налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента). Банк осуществляет перевод электронных денежных средств на рублевый счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату перевода электронных денежных средств.

При недостаточности или отсутствии электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств такое поручение исполняется по мере получения электронных денежных средств.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет цифровых рублей такого налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП. 

Взыскание задолженности за счет цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится путем направления оператору платформы цифрового рубля поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей. 

Поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей должно содержать указание реквизитов счета цифрового рубля налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которого должно быть произведено перечисление, указание подлежащей перечислению суммы. (в ред.

Поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей исполняется оператором платформы цифрового рубля не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения. 

При недостаточности или отсутствии цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения оператором платформы цифрового рубля поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей такое поручение исполняется по мере получения цифровых рублей. 

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации (включая правопреемника реорганизованной организации) или ИП, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счёта. 

Обращение взыскания на денежные средства, драгоценные металлы на счетах налогоплательщика (налогового агента) - правопреемника реорганизованной организации, его электронные денежные средства и цифровые рубли осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и информации о приостановлении операций в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счёта.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов и информации, предусмотренной НК РФ, форма поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля такого поручения либо информации об изменении суммы задолженности.

Взыскание задолженности с правопреемника реорганизованной организации осуществляется на основании решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенных в реестре решений о взыскании задолженности в отношении такой реорганизованной организации.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, размещается в личном кабинете налогоплательщика.

На период, в течение которого сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности, действие решения о взыскании задолженности приостанавливается до даты восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 п.7 ст.11.3 НК РФ. При этом в случае, если в течение указанного периода формируется отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта. 

Если на момент восстановления учёта суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ имеется неисполненное решение о взыскании задолженности, действие которого не приостановлено в соответствии с абзацем шестым настоящего пункта, действие решения о взыскании задолженности, приостановленного на период, указанный в абзаце шестом настоящего пункта, прекращается. 

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности для исполнения банком (оператором платформы цифрового рубля), подлежит безусловному исполнению таким банком (оператором платформы цифрового рубля) в очередности, установленной гражданским законодательством РФ, в течение трех часов операционного дня с момента размещения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности для исполнения банком (оператором платформы цифрового рубля), подлежит безусловному исполнению таким банком (оператором платформы цифрового рубля) в очередности, установленной гражданским законодательством РФ, в течение трех часов операционного дня с момента размещения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком (оператором платформы цифрового рубля) с соблюдением следующей очередности:

1. с рублевых расчётных (текущих) счетов;

2. с валютных счетов. Взыскание задолженности с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

3. со счетов в драгоценных металлах. Взыскание задолженности со счетов в драгоценных металлах производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях, которая определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной ЦБ РФ на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

4. за счёт электронных денежных средств. Взыскание задолженности производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, а при их недостаточности - за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

5. с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента);

6. со счёта цифрового рубля.

Расходы, непосредственно связанные с исполнением поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с валютных счетов, со счетов в драгоценных металлах и (или) за счет электронных денежных средств в иностранной валюте, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.

п.1, п.3, п.4, п.6, п.7, п.8, п.9, п.10, п.10.1 (утратил силу) ст.46 НК РФ

10. Установили сроки и обстоятельства для направления судебным приставам и размещения постановления о взыскании задолженности с организаций, исключаемых из ЕГРЮЛ

-

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение трёх месяцев с даты принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ при наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта, в отношении которого вынесено решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тысяч рублей.

новый п.3.1 ст.47 НК РФ

11. Определили особенности взыскания задолженности с физлиц за счёт имущества их законных представителей

-

В случае взыскания задолженности с физических лиц за счёт имущества их законных представителей денежные средства, взысканные с указанного законного представителя, учитываются в счёт исполнения обязанности такого физица по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

новый п.8.1 ст.48 НК РФ

12. Уточнили особенности направления налоговых уведомлений

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. 

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим п. 2 ст.52 НК РФ.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Налоговое уведомление передается в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг налогоплательщику, зарегистрированному в единой системе идентификации и аутентификации, за исключением налогоплательщика, направившего в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг уведомление о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг и не направившего в дальнейшем в соответствии с абзацем шестым п.1.2 ст.21 НК РФ уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

В случае, если налоговое уведомление не может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, оно направляется по почте заказным письмом.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе независимо от порядка передачи (направления) ему налогового уведомления получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. 

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим п. 2 ст.52 НК РФ.

п.4 ст. 52 НК РФ

13. Уточнили условия перерасчёта налоговой базы при выявлении ошибки для случаев, когда определить период совершения ошибки невозможно

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчёт налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога,  за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения)

абзац 3 п.1 ст.54 НК РФ

14. Внесли уточнение в части порядка уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

В частности, уведомления по НДФЛ с выплат работникам и страховым взносам можно будет подавать досрочно до конца налогового периода. Тогда повторно подавать уведомления в срок не придется за исключением случая, когда в досрочных уведомлениях превысили суммы к уплате.

В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчёта) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчёта) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчёта) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчёта) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений и уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) организациями на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Организации и ИП, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ и (или) являющиеся плательщиками страховых взносов, вправе в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указать в отношении сумм НДФЛ информацию об исчисленных и подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога, а также в отношении страховых взносов – информацию об исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчётного периода суммах страховых взносов.

В случае представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвёртым настоящего пункта (п.9 ст.58) налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части НДФЛ, сумм страховых взносов, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта (п.9 ст.58), за исключением случая превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца НДФЛ (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвёртым настоящего пункта (п.9 ст.58).

абзац 1, новые абзацы 4 и 5 п. 9 ст. 58 НК РФ

15. Уточнили случаи, когда признанная безнадёжной и списанная задолженность подлежит восстановлению

-

В случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию в соответствии с пп.1 п.1 ст. 59 НК РФ, подлежит восстановлению.

В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с пп.3 п. 1 ст.59 НК РФ в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в п. 3 ст.14 и п.п.1 и 2 ст.15 НК РФ, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

В случае, если после признания задолженности физического лица безнадежной к взысканию в соответствии с пп.3 п.1 ст. 59 НК РФ в налоговый орган поступила информация о факте возбуждения в отношении такого физического лица производства по делу о банкротстве, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в размере, существовавшем на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

новые п.п. 1.3 - 1.5 ст.59 НК РФ

16. Уточнили и расширили перечень обстоятельства, исключающих предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора, инвестиционного налогового кредита

Если иное не предусмотрено НК РФ, отсрочка или рассрочка, инвестиционный налоговый кредит не могут быть предоставлены в соответствии с настоящей главой, если:

• в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации - заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах;

• наличие обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов обжалуется заинтересованным лицом в соответствии с главой 19 НК РФ в части сумм, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, либо проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Если иное не предусмотрено НК РФ, отсрочка или рассрочка, инвестиционный налоговый кредит не могут быть предоставлены в соответствии с настоящей главой, если:

• в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации - заинтересованного лица и (или) лиц, ответственных (или которые были ответственны) за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского и (или) налогового учета заинтересованного лица - организации, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах;

• наличие обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов обжалуется заинтересованным лицом в соответствии с главой 19 настоящего Кодекса в части сумм, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки;

•  осуществляется в соответствии со статьями 100.1, 101, 101.4 НК РФ рассмотрение дела (дел) о налоговом правонарушении и сумма недоимки, неуплата которой явилась основанием для такого рассмотрения, и (или) сумма штрафа, которая предусмотрена в соответствии с НК РФ за правонарушение, совершение которого явилось основанием для такого рассмотрения, составляет (составляют) более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей;
  

• проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, и сумма административного штрафа, которая предусмотрена законодательством РФ об административных правонарушениях за правонарушение, указанное в соответствующем протоколе об административном правонарушении, составляет более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей. Действие настоящего подпункта не распространяется на случаи предоставления рассрочки по основанию, указанному в пп.7 п.2 ст.64 НК РФ, в части правонарушений, связанных с возникновением такого основания.

пп. 1 и 2, новые пп. 7 и 8 п.1 ст.62 НК РФ

17. Скорректировали перечень документов для предоставления отсрочки или рассрочки

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются следующие документы:

1. справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов), справки оператора платформы цифрового рубля о ежемесячных оборотах цифровых рублей за каждый месяц из предшествующих месяцу подачи указанного заявления трёх месяцев по всем счетам этого лица в банках, счету цифрового рубля (при наличии счета цифрового рубля), в том числе закрытым в указанный период, при обращении с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, указанным в подпункте 4 или 7 пункта 2 настоящей статьи, справки банков о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке на всех счетах этого лица в банках; 

2. справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках, справки оператора платформы цифрового рубля об остатках цифровых рублей на счёте цифрового рубля (при наличии счета цифрового рубля) при обращении с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в пп.4 п.2 ст.64 НК РФ; 
   
   

3. перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения. Заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения;

4. документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в п.5 ст.64 НК РФ.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются перечень контрагентов - дебиторов этого лица - организации, индивидуального предпринимателя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения (заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения) и документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в п.5 ст.64 НК РФ.

п.4 ст.64 НК РФ

18. Скорректировали сроки предоставления инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до десяти лет.

п.1 ст.66 НК РФ

19. Установили запрет на регистрацию транспортных средств в случае их ареста

-

При аресте транспортных средств не допускается совершения в отношении него регистрационных действий.

п.1 ст.77 НК РФ

20. Уточнили условия наложения ареста на недвижимость организации

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммой взыскиваемой задолженности в отношении этого объекта налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории РФ, на которое может быть обращено взыскание. 

Арест на объект недвижимого имущества организации, стоимость которого превышает сумму взыскиваемой задолженности, налагается в случае отсутствия у организации иного имущества, на которое может быть обращено взыскание.

п.5 ст.77 НК РФ

21. Установили случаи, когда налогоплательщику откажут в распоряжении средствами на ЕНС путём зачёта, либо произведут зачёт частично

-

Налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета в следующих случаях:

• в случае отсутствия у такого налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачёта;
  

• в случае, если такой налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент представили заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но при этом у указанного другого лица такая обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов отсутствует.

Зачёт осуществляется частично в следующих случаях:

• в случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме;
  

• в случае, если налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент представили заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но размер таких денежных средств превышает величину обязанности такого другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путём зачета может быть направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, через информационные системы организации, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг либо в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов на бумажном носителе.

п.2 ст. 78 НК РФ

22.Уточнили, что для стандартного вычета на детей учитывают только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 450 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым органом или налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысила 450 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанная в абзаце шестнадцатом настоящего подпункта сумма основной налоговой базы превысила 450 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

абзацы 16 и 17 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ

23.Сократили предельный размер дохода для УСН, при превышении которого нужно платить НДС. Уменьшать порог доходов будут поэтапно

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий: 

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или ИП переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или ИП сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"», не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или ИП сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п.1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий: 

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или ИП переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или ИП сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"», не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы;

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или ИП сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п.1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

абзацы 4, 5 п.1 ст.145 НК РФ

24.Повысили базовую ставку по НДС

Налогообложение производится по налоговой ставке 20% в случаях, не указанных в п.п. 1, 2 и 4 ст.164 НК РФ

Налогообложение производится по налоговой ставке 22% в случаях, не указанных в п.п. 1, 2 и 4 ст.164 НК РФ

п.3 ст.164 НК РФ

25.Установлено, что плательщики УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, могут однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения трёхлетнего срока

-

Организация или ИП, впервые перешедшие на применение налоговой ставки, предусмотренной п.1 или 2 п.8 ст.164 НК РФ, вправе отказаться от применения указанной налоговой ставки до истечения срока, установленного абзацем первым п.9 ст.164 НК РФ, при условии, что такой отказ произведён в течение четырёх последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.

новый абзац 2 п.9 ст.164 НК РФ

26. До 2030 года продлили ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет

В отчётные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года налоговая база по налогу за текущий отчётный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем п.1 ст. 284 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

В отчётные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налоговая база по налогу за текущий отчётный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем п.1 ст. 284 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

п.2.1 ст.283 НК РФ