Без штрафов за «нулевые» декларации: что изменилось в Налоговом кодексе летом 2026

С 26 июня 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 201-ФЗ, которым внесены изменения в часть первую Налогового кодекса РФ. Поправки направлены на совершенствование порядка привлечения к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой отчётности, снижение административной нагрузки на налогоплательщиков и оптимизацию работы налоговых органов, а также расширение возможностей для учёта обстоятельств, смягчающих ответственность.

1. Отменили штрафы за «нулевые» декларации и расчёты

Что изменилось: В статью 119 Налогового кодекса РФ внесены принципиальные изменения. Теперь налогоплательщики и плательщики страховых взносов освобождаются от ответственности за несвоевременное представление налоговой отчётности, если по соответствующей декларации (расчёту) отсутствует сумма налога или страховых взносов, подлежащая уплате.

- Как было раньше: До принятия закона за несвоевременное представление даже «нулевой» декларации или расчёта налоговые органы взыскивали минимальный штраф в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

- Как стало сейчас: Если по представленной декларации (расчёту) отсутствует сумма налога или страховых взносов, подлежащая уплате, штраф за нарушение срока её представления не применяется.

2. Защитили граждан при сделках с недвижимостью (3-НДФЛ)

Ещё одно важное новшество касается отчётности физических лиц. Закон отменил штрафы за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или получения в дар объектов недвижимого имущества.

- Условие применения: Штраф не применяется, если сведения о совершённой сделке (купле-продаже или дарении) уже были переданы в налоговый орган уполномоченным органом в порядке межведомственного информационного взаимодействия.

- Причина изменений: Поскольку налоговые органы уже получают сведения о сделках с недвижимостью в порядке межведомственного взаимодействия, законодатель признал избыточным применение штрафа исключительно за нарушение срока представления декларации, если необходимая информация уже находится в распоряжении налогового органа.

3. Упростили порядок камеральных проверок просроченной отчётности

Закон № 201-ФЗ скорректировал процессуальные нормы (изменения затронули статьи 80, 88, 100, 101 и 140.1 НК РФ), упростив процедуру привлечения к ответственности в случаях, когда штраф за нарушение срока представления декларации действительно подлежит применению.

- Камеральная проверка без акта: Если в ходе камеральной налоговой проверки декларации, представленной с нарушением срока, не выявлено иных нарушений, кроме самого факта просрочки, налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности без составления акта налоговой проверки.

- Смягчающие обстоятельства: При представлении декларации с нарушением установленного срока налогоплательщик вправе одновременно представить документы, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, что может повлиять на размер штрафа.

- Упрощённое обжалование: Решение налогового органа, вынесенное по такой процедуре, может быть обжаловано в специальном упрощённом порядке.

В какие сроки изменения вступают в силу

Закон предусматривает поэтапное вступление изменений в силу.

С 26 июня 2026 года (со дня официального опубликования) вступили в силу нормы:

- отменяющие штрафы за несвоевременное представление деклараций (расчётов), по которым отсутствует сумма налога или страховых взносов, подлежащая уплате;

- отменяющие штрафы за несвоевременное представление декларации 3-НДФЛ при сделках с недвижимостью при соблюдении установленных законом условий.

Примечание. Согласно пункту 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ, акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность, имеют обратную силу. Следовательно, положения Федерального закона № 201-ФЗ применяются и к отношениям, возникшим до его вступления в силу, в случаях, предусмотренных указанной нормой.

С 26 июля 2026 года (по истечении одного месяца со дня официального опубликования) действуют положения, устанавливающие новый упрощённый процессуальный порядок привлечения к ответственности (без составления акта налоговой проверки), а также новые правила обжалования соответствующих решений налоговых органов.

Федеральный закон № 201-ФЗ стал важным шагом в направлении более соразмерного применения мер налоговой ответственности. Он устраняет избыточную ответственность за отдельные формальные нарушения, не повлекшие негативных последствий для бюджета, и одновременно сохраняет обязанность налогоплательщиков своевременно представлять установленную законодательством отчётность. При этом случайная просрочка представления декларации теперь не повлечёт автоматического штрафа, если соблюдены условия, предусмотренные законом.