Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговые резиденты — это граждане, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней не менее 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговые резиденты — это граждане, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней не менее 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Налоговое резидентство организаций регулируется статьёй 246.2 НК РФ. Такой статус юрлицу присваивается в следующих случаях:
- организация зарегистрирована на территории РФ;
- в России находится головной офис организации или её руководящие лица осуществляют управление в РФ;
- в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора.
Налоговые резиденты платят НДФЛ по ставке 13% и могут получать налоговые вычеты. Нерезиденты с тех же доходов платят налог по ставке 30% или 15% (п.3, ст.224 НК РФ) и не могут рассчитывать на вычеты.
Какие есть исключения
Период нахождения гражданина в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ). Также вне зависимости от фактического времени нахождения в России, налоговыми резидентами признаются российские военные, которые служат в других странах, а также сотрудники ведомств в командировках за границей (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Имеет ли значение гражданство
Гражданство в данном случае значения не имеет. Иностранец может стать налоговым резидентом, в то время как гражданина РФ, наоборот, — нерезидентом. Например, если он в течение года проживал на территории России лишь пять месяцев, а остальное время находился за рубежом. Если такой гражданин решит продать недвижимость, подоходный налог с продажи он заплатит не 13%, а 30%. А при приобретении нового жилья в том же году нельзя будет приобрести имущественный вычет. Но для таких случаев есть исключения. Они предусмотрены в статье 217.1 НК РФ.
Обратите внимание! Предусмотренные НК РФ 183 дня могут идти с перерывами, главное, чтобы их было не меньше. А под двенадцатимесячным периодом имеется в виду необязательно календарный год, а разные периоды, но месяцы должны быть последовательными. Для налогового статуса учитывается 12-месячный период до даты получения дохода, который может начаться в одном году, а продолжиться в другом. Окончательный статус налогоплательщика, который влияет на налогообложение его доходов, определяют по итогам года.
Может ли гражданин РФ так просто утратить статус налогового резидента: одно интересное «но»
В письме Федеральной налоговой службы от 29 октября 2015 г. № ОА-3-17/4072@ приведены дополнительные критерии признания гражданина налоговым резидентом РФ:
- Наличие постоянного жилища (недвижимость на праве собственности или постоянная регистрация на территории РФ).
- Центр жизненных интересов в РФ (определяется по месту нахождения семьи, работы, бизнеса).
Также отмечено, что НК РФ не обязывает налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента России.
Такая позиция несколько противоречит правилу резидентства, закреплённому в НК РФ. В разъяснениях ведомство ссылается на положения Соглашений «Об избежании двойного налогообложения», и многие эксперты отмечают неоднозначность такой позиции ввиду того, что такие договоры применяются при возникновении коллизии норм о резидентстве двух государств, их подписавших.
Сами по себе Письма ФНС нормативно-правовыми актами не являются, однако упускать из внимания данное разъяснение налогового органа не стоит.
Как ФНС может проверить статус резидента
Общей системы сбора данных для контроля за резидентством граждан в РФ нет. ФНС получает информацию о нахождении физлица в стране от работодателей, заказчиков и других налоговых агентов.
Также пока гражданин является налоговым резидентом РФ, он обязан уведомлять ФНС об открытии зарубежных банковских счетов и движениях на них средств. На эти данные налоговая может обратить внимание и запросить информацию о статусе резидента.
Смотрите также:
Подпишитесь, чтобы не пропустить интересные мероприятия и получите подарок на почту!
Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.