Расходы на украшение офиса и зарплаты за декабрь: о чём подумать бухгалтеру перед Новым годом

29.12.2021

Бухгалтерия ещё не успела отдохнуть от изучения новых ФСБУ, как наступила «горячая» предновогодняя пора. Когда выплатить нужно выплатить зарплату за декабрь 2021 года, куда списать затраты на новогодние украшение офиса и что делать, если 31 декабря выручка в кассе превысила лимит? Ловите инструкцию.

Когда платить зарплату за декабрь и как её отразить в 6-НДФЛ

Новогодние каникулы 2021-2022 продлятся 10 дней — с 31 декабря до 10 января. Последний день уходящего года — официальный выходной. Это связано с переносом выходного с праздничного 3 января, выпавшего на воскресенье.

До начала новогодних каникул (до 30 декабря) с сотрудниками нужно рассчитаться за декабрь, если одна из частей зарплаты в организации выплачивается с 1 по 10 число месяца. Об этом напоминает Роструд со ссылкой на статью 136 ТК РФ.

В январе можно выплатить зарплату, если день выплаты не совпал с выходным или праздничным днём, то есть не пришёлся на даты с 1 по 9 января.

За декабрь 2021 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2021 года, так и в январе 2022 года.

Как отразить в форме 6-НДФЛ заработную плату за декабрь, выплаченную до и после завершения месяца, напомнили в ФНС (таблица 1).

Таблица 1. Как отразить зарплату за декабрь, если она выплачивалась в декабре 2021/январе 2022

Зарплата за декабрь выплачена 30 декабря 2021 года

Зарплата за декабрь 2021 года выплачена в январе 2022 года

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год с доходов, выплаченных работникам, нужно отразить суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за октябрь—декабрь 2021 года, вне зависимости от срока их перечисления. Если 30 декабря 2021 года организация выплачивает заработную плату за декабрь 2021 года, срок перечисления НДФЛ — не позднее 10 января 2022 года. Эта выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год: в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за октябрь—декабрь 2021 года; в поле 021 — 10.01.2022; в поле 022 — сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 года. В Разделе 2 расчета за 2021 год заработную плата за декабрь и НДФЛ нужно отразить следующим образом: в строке 110 — общая сумма начисленного дохода с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь); в строке 112 — сумма начисленного дохода с октября по декабрь по трудовым договорам (включая зарплату за декабрь); в строке 140 — сумма исчисленного НДФЛ с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь); в строке 160 — сумма удержанного НДФЛ с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь).

Удержать НДФЛ нужно в январе при выплате заработной платы. В Раздел 1 годового 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с нее не попадают. В Разделе 2 нужно отразить: в строке 110 — общую сумму начисленного дохода с января по декабрь (включая зарплату за декабрь); в строке 112 — сумму начисленного дохода с января по декабрь по трудовым договорам (включая зарплату за декабрь); в строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ с января по декабрь (включая НДФЛ с зарплаты за декабрь); в строке 160 — сумму удержанного НДФЛ с января по декабрь (НДФЛ с зарплаты за декабрь не включается). В поле 170 раздела 2 расчета за 2021 год неудержанный декабрьский НДФЛ отражать не нужно.

Если наличка в кассе 31 декабря превысила лимит

Все организации, принимающие наличные, обязаны устанавливать лимит по кассе. Он определяется на основе выручки или по объёму выданных наличных. Организация может установить такую периодичность сдачи денег в банк, какую сочтёт нужной с учётом специфики торговли, режима работы и местоположения.

Упрощённый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для ИП и малых предприятий на УСН. Им разрешено не устанавливать кассовый лимит (Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Организациям превысить лимит по кассе можно в нескольких случаях:

• при выдаче зарплаты, стипендий, социальных пособий и прочих выплат;
• работы компании в выходные и праздничные дни.

Поскольку 31 декабря — официальный нерабочий день, превышение лимита по кассе в эту дату не будет считаться нарушением. Её можно инкассировать не позднее первого рабочего дня, то есть 10 января 2022 года.

Как поступить с расходами на украшение офиса

Согласно п.1 ст. 252 НК РФ, гирлянды и ёлочные игрушки не являются экономически обоснованными, поэтому в налоговом учёте их учесть нельзя.

Также в отношении расходов на украшение нельзя применить «входящий» НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Некоторые налогоплательщики пытаются отнести такие расходы к затратам на рекламу, что является спорным моментом. И судебная практика по таким делам довольно неоднозначна.

Обосновать расходы проще, если вы украшаете помещения, где могут появиться клиенты. Убранство переговорных комнат, приёмных, холлов и фойе можно позиционировать как способ компании показать свою стабильность, создать благоприятное впечатление и настроение, которое может отразиться на продажах и укреплении позиций на рынке (п. 1 ст. 252 НК РФ, постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).

Отразить такие расходы можно по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ — как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и от 23.05.2011 по делу № А40-51743/10-90-293).

Чтобы у налоговой было к вам меньше вопросов, составьте маркетинговую политику, с указанием всех расходов, включая оформление помещений к новому году. Маркетинговую политику нужно утвердить приказом руководителя, указать конкретные сроки, ответственных исполнителей и смету затрат и сформулировать конкретную цель — повышение покупательского спроса на товары.

Для подтверждения пригодится отчёт о результатах с конкретными цифрами (данные о суммах среднего чека в период проведения маркетингового мероприятия, выписки из отчётных регистров о выручке за несколько месяцев, показывающие динамику, статистика по увеличению количества клиентов и т.п.).

У вас не останется вопросов по ведению бухгалтерского учёта в 2022 году после зимней сессии «Главный бухгалтер». Разберём все проблемные и сложные вопросы, включая новые ФСБУ, нововведения в части налогового контроля и администрирования и многое другое.