Аренда и лизинг: новые правила бухгалтерского учета и налогообложение

Базовые подходы к учету аренды и лизинга по-новому.

• Новые нормативные документы по бухгалтерскому учету аренды и лизинга. Различия в учете договоров аренды и лизинга.
• Каким организациям имеет смысл досрочно начать применять ФСБУ 25/2018.
• ФСБУ «Аренда» для организаций госсектора. Положение Банка России по учету аренды некредитными финансовыми организациями: чем они могут оказаться полезными при учете по ФСБУ 25/2018.

Операционная и неоперационная аренда: критерии различения.

• Упрощенный учет по договору аренды (краткосрочная аренда, аренда малоценных объектов, операционная аренда).
• Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018: разъяснения и рекомендации Минфина РФ и негосударственного регулятора.
• Договор аренды глазами бухгалтера: на что обратить внимание при визировании.

ФСБУ 25/2018: общие понятия и исходные принципы учета.

• Когда и кем применяется и не применяется стандарт.
• Учет договоров безвозмездного пользования и договоров на неопределенный срок.
• Два главных отличия учета аренды и лизинга до применения и при применении ФСБУ 25/2018.
• Понятие и правила дисконтирования. Что такое дисконтирование (приведенная стоимость) и где она применяется в российских ПБУ.

Учет у арендатора.

• Виды аренды и их критерии для арендатора. Какая аренда учитывается по-новому, а какая — по-старому. Кто может упростить учет. Любое ли имущество может быть «активом с низкой стоимостью». Срок договора и приоритет экономического содержания перед правовой формой.
• Какой актив учитывает арендатор, когда он не может не применять ФСБУ 25/2018, на что это похоже в сегодняшнем учете и чем от него отличается. Какие счета и статьи баланса при этом используются.
• Что входит и не входит в состав арендных обязательств. Как соотносятся переменная часть арендной платы по договору аренды и переменные арендные платежи. Применимо ли упрощение из МСФО (IFRS) 16.
• Как производится первоначальная оценка актива и обязательства. «Новая судьба» аванса, начальных и последующих неотделимых улучшений арендованного имущества. Дополнительные сложности при раздельном учете НДС.
• Как определить ставку дисконтирования.
• «Дальнейшая жизнь» актива и обязательства по аренде в учете арендатора. Сложности учета договоров в условных единицах и иностранной валюте.
• Как отражается изменение условий договора аренды и его прекращение.
• Первое применение стандарта арендатором. Влияние новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендатора.

Учет у арендодателя.

• Классификация объектов учета аренды и ее критерии для арендодателя. Кто может упростить учет.
• Какой актив учитывает арендодатель при не операционной аренде, на что это похоже в сегодняшнем учете и чем от него отличается.
• Что происходит с предметом аренды в учете арендодателя. В чем состоит единственное отличие в учете арендодателя и лизингодателя.
• Из каких элементов складывается стоимость актива арендодателя и как они первоначально оцениваются.
• Как определить ставку дисконтирования. «Что позволено арендатору — то не позволено арендодателю».
• «Дальнейшая жизнь» актива и корреспондирующему ему обязательства в учете арендодателя. Сложности учета договоров в условных единицах и иностранной валюте.
• Запасы как предмет аренды у производителя — арендодателя.
• Как отражается изменение условий договора аренды и его прекращение. Учет специфических операций лизингодателя.
• Первое применение стандарта арендатором. Влияние ретроспективного пересчета данных и новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендодателя.

Налогообложение по договорам аренды и лизинга.

Налог на прибыль.

• Расходы и доходы по предварительному договору аренды: чьими, когда и как признаются.
• Как отличить ремонт арендованного объекта от капитальных вложений в него.
• Амортизация неотделимых улучшений арендованных основных средств и расходы на арендную плату: определение сроков полезного использования, «подводные камни» 11-месячных договоров и способов их продления.
• Амортизация лизингового имущества.
• Лизинговые платежи и выкупная цена: обычная практика и ее обострившиеся налоговые риски.

НДС.

• Гарантийный депозит: обеспечение или аванс.
• Налогообложение коммунальных платежей: экономика или формальности? Налоговые риски и финансовые минусы «возмещения» («компенсации») иных расходов, связанных с арендой.
• Возврат объекта аренды (лизинга) с неотделимыми улучшениями: что есть реализация. Структура лизингового платежа и НДС.

Налог на имущество организаций.

• ФСБУ 25/2018 и налог на имущество: плательщик, порядок исчисления налоговой базы, позиции Минфина России и ФНС России, желательные изменения в гл.30 НК РФ.
• Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость сегодня и завтра. Когда ФСБУ 25/2018 позволяет уйти от их налогообложения.