Бухгалтер на производстве: учет, налогообложение и расчет заработной платы с учетом специфики производственных предприятий

День 1.

Новые требования к документообороту, ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет внеоборотных активов — основных средств, нематериальных активов (НМА) и расходов на НИОКР и ТР на предприятии, осуществляющем производственную деятельность.

Организация учёта основных средств с учетом применения с 2022 года новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: основные положения и порядок перехода. Новые способы учета основных средств, капитальных вложений, аренды. Признание активов в качестве основных средств, различие между понятиями «объект учета основных средств» и «инвентарный объект». Момент принятия активов к учету. Оценка первоначальной стоимости объекта: что меняется.

Понятие основного средства и их состав с учетом существующих требований. Критерии отнесения имущества к основным средствам. Квалификация «инвестиционной недвижимости». Стоимостной лимит разграничения ОС и запасов. Момент принятия к бухгалтерскому и налоговому учету основных средств. ГОСТовская трактовка ввода в эксплуатацию оборудования. Движимое и недвижимое имущество: новый подход к квалификации, предложенный ВС РФ.

Первоначальная оценка основных средств. Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Покупка на условиях отсрочки (рассрочки) платежа. Какие затраты не могут включаться в первоначальную стоимость. Отражение приобретения ОС за счет заемных (кредитных) средств. Признание оценочных обязательств по будущим затратам, связанным с выбытием основных средств, в процессе формирования их стоимости, дисконтирование и последующее уточнение. Особенности отражения в учете изготовления и строительства основных средств самой организацией и с использованием подрядных организаций.

Переоценка и обесценение основных средств: отражение в учете и отчетности. Алгоритм переоценки, ее последствия для учета и отчетности.

Принятие к учету материалов, запасных частей, узлов и агрегатов, остающихся при ликвидации основных средств. Обесценение активов. Влияние новых подходов к организации бухгалтерского учета на выбор учетной политики.

Отражение расходов на ремонт основных средств с учетом последних рекомендаций Минфина. Резерв на ремонт основных средств в целях налогообложения. Модернизация (реконструкция), дооборудование (достройка) основных средств: последствия, связанные с изменением стоимости и увеличения срока полезного использования. Принципиальные различия с капитальным ремонтом, возможные споры с аудитором. Докапитализация основных средств.

Амортизация основных средств: имущество, подлежащее и не подлежащее амортизации; способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета; определение и изменение срока полезного использования амортизируемого имущества. Выбор способа амортизации, оценка срока полезного использования, их корректировки в процессе эксплуатации объекта. Понятие неамортизируемой величины.

Выбытие основных средств. Бухгалтерский учет результатов от реализации, особенности списания основных средств при ликвидации и реорганизации организации, при безвозмездной передаче имущества и вкладе в уставный капитал, списание объектов основных средств, вышедших из строя и морально устаревших, похищенных и испорченных. Учет объектов основных средств, выведенных для продажи.

Налогообложение прибыли и основные средства. Приобретение амортизируемого имущества в налоговом учете. Отражение затрат, связанных с регистрацией транспортных средств и прав на объекты недвижимости. Особенности налогового учета приобретения основных средств, требующих монтажа; безвозмездно полученных основных средств; имущества, приобретенного иными способами (вклад в уставный капитал (фонд), целевые поступления). Амортизационная премия и применение коэффициентов для ускорения (замедления) амортизации. Использования ОКОФ и Классификатора ОС по амортизационным группам.

Аренда основных средств. Бухгалтерский учет аренды в соответствии с требованиями ФСБУ. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: общие понятия и исходные принципы учета. Понятие и правила дисконтирования. Справедливая стоимость и негарантированная ликвидационная стоимость объектов аренды. Что такое приведенная стоимость инвестиции в аренду и финансовых обязательств арендатора. Ставка дисконтирования и порядок ее расчета при учете по договорам аренды. Процентные доходы и расходы. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Первое применение ФСБУ 25/2018 арендодателем и арендатором. Капитальные вложения в арендованные основные средства: отделимые и неотделимые улучшения. Налоговый учет доходов и расходов по арендованным основным средствам. НДС и аренда. Правила налогового учета объектов лизингового имущества. Понятие выкупной стоимости. Налоговые риски по договорам лизинга. Анализ арбитражной практики рассмотрения споров по договорам аренды и лизинга. Возвратный лизинг: позиция фискальных структур и арбитражная практика.

Понятие НМА. Квалификация НМА в налоговом и бухгалтерском учете. Определение понятий «интеллектуальная собственность» и «интеллектуальные права». Виды интеллектуальной собственности. Права на результаты интеллектуальной деятельности: использование и распоряжение. Формирование первоначальной стоимости НМА. Переоценка и обесценение НМА. Оценка нематериальных активов, стоимость которых установлена в иностранной валюте или в условных денежных единицах. ведения бухгалтерского учета

Документальное оформление операций с НМА. Срок полезного использования НМА, способ начисления амортизации. Продление срока действия патента, модификация, обновление, повышение полезных свойств НМА. НМА с неопределенными сроками полезного использования: специфика амортизации.

Списание нематериальных активов: продажа, моральный износ, длительное неиспользование, передача в виде вклада в уставный капитал, безвозмездная передача.

Предоставление прав на использование НМА: особенности учета неисключительных прав.

Налогообложение НМА. Критерии признания активов в составе амортизируемого имущества. Состав объектов НМА в налоговом учете. Формирование первоначальной стоимости НМА. Срок полезного использования НМА для целей налогообложения.

Способы и порядок начисления амортизации. Расходы на продление срока действия патента, модификацию, обновление, повышение полезных свойств НМА в налоговом учете. Продажа объектов НМА, особый порядок учета убытков. Списание неиспользуемых НМА. Безвозмездная передача исключительных прав.

Доходы и расходы от предоставления неисключительных прав использования программного обеспечения и баз данных.

Особенности расчёта и уплаты НДС при передаче исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, программы для ЭВМ, базы данных: новая редакция ст.149 НК РФ. НДС при передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных иностранными правообладателями, в том числе в виде электронных услуг. Риски для российской компании — приобретателя прав. Особенности вычета НДС при исполнении обязанностей плательщика НДС иностранной организацией.

Учет расходов на НИОКР и ТР. Формирование стоимости и последующая оценка. Определение сроков использования и начисление амортизации. Налоговый учет расходов на НИОКР. Особенности обложения НДС передачи исключительных и неисключительных прав на РИД. НИОКР и НДС. Учет субсидий на НИРы и ОКРы.

Учет запасов на производственном предприятии в соответствии с ФСБУ 5/2019.

Введение нового стандарта, регламентирующего учет запасов. Отмена Методических указаний и рекомендаций Минфина по учету МПЗ. Кто не применяет новый стандарт. Возможности признания расходов периода при закупке запасов. Изменения в классификации запасов, новые группы запасов

Учет «малоценных» долгосрочных активов (инструментария, инвентаря, офисного оборудования, мебели и т.п.). Отмена особого порядка учета спецоснастки, спецодежды и средств индивидуальной защиты.

Определение стоимости запасов, в том числе приобретаемых по договорам с особыми условиями ценообразования, с расчетами неденежными средствами. Учет скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, отсрочек, рассрочек. независимо от формы их предоставления, в стоимости запасов.

Изменения в первоначальной и последующей оценке запасов. Признание оценочных обязательств в процессе приобретения запасов. Порядок оценки возвратных материалов. Справедливая стоимость запасов: методы оценки. Оценка выбывающих запасов при их списании.

Особенности оценки запасов, подвергшихся переработке, а также приобретенных у иностранного продавца (авансированные импортные поставки, таможенные пошлины, НДС, транспортные расходы).

Учет давальческого сырья. Новое в учете производственных затрат. Структура затрат. Классификация на прямые и косвенные. Способы распределения косвенных затрат и их обоснование. Правила формирования себестоимости НЗП, готовой продукции в массовом и мелкосерийном (заказном) производстве.

Чистая стоимость продажи запасов. Обесценение запасов и создание резерва под обесценение. Корректировка резерва и ее учетные последствия. Отличия бухгалтерского и налогового учета запасов.

День 2.

Изменения в налоговом законодательстве в 2022 году.

Изменения в налоговом администрировании.

• Применение ключевых поправок в первую часть НК РФ (федеральные законы № 476-ФЗ, 170-ФЗ, 305-ФЗ, 379-ФЗ, 382-ФЗ и др.). Получение квалифицированного сертификата усиленной квалификационной электронной подписи только в Удостоверяющем центре ФНС России; введение единого налогового платежа в качестве эксперимента; изменения в порядке зачета излишне уплаченных налогов и взносов; отмена плановых налоговых проверок ККТ.

Система прослеживаемости товаров.

• Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ, постановления Правительства от 01.07.2021 № 1108, 1109, 1110, приказ ФНС От 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. Выставление счетов-фактур по прослеживаемым товарам, отчетность в системе прослеживаемости, налоговый контроль в системе прослеживаемости

НДС в 2022 году.

• Новое в законодательстве об НДС (федеральные законы 103-ФЗ, 305-ФЗ, 382-ФЗ и др.). Расширение перечня налоговых агентов в 1 октября 2021 года; учет государственных субсидий и услуг государственных корпораций; исчисление НДС при реализации товаров, приобретенных у физических лиц (по установленному перечню); освобождение от НДС услуг общепита; применение ставки НДС при реализации медицинских изделий, продление периода применения ставки 10% при осуществлении внутренних воздушных перевозок по территории РФ; безвозмездная передача недвижимости в казну РФ.

Налог на прибыль организаций с учетом изменений Главы 25 НК РФ.

• Последние поправки к главе 25 НК РФ (федеральные законы № 8-ФЗ, 305-ФЗ, 282-ФЗ, и др.). Учет в расходах компенсации работникам на санаторно-курортные путевки; порядок изменения первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки, реконструкции, модернизации; порядок определения нормы амортизации основных средств после реконструкции; уточнение правил прекращения начисления амортизации по амортизируемому имуществу; расширение перечня основных средств с ускоренной амортизацией; изменение налогового учета лизинговых операций; обновление состава расходов на НИОКР; учет платежей в бюджет в виде возмещения ущерба учет процентов по долговым обязательствам, признаваемым контролируемыми сделками; продление ограничения на перенос убытков.

Новое в исчислении налога на имущество организаций, транспортного налога.

• Поправки к главам 28, 30 и 31 НК РФ (федеральные законы № 305-ФЗ, 382-ФЗ и др.). Влияние Федерального стандарта ФСБУ 6/2020 «Основные средства» на исчисление налога на имущество; налогообложение имущества, переданного в аренду (лизинг); уплата налога на имущество арендодателем; внесение изменений в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости; уточнение порядка расчета налога на имущество по кадастровой стоимости, если объект находится в общей долевой собственности; информирование налогового органа о наличии льгот по объектам, по которым налог исчисляется по кадастровой стоимости; исчисление налога при утрате объекта недвижимости; введение единых сроков уплаты налога на имущество и авансовых платежей.
• Новый срок информирования налоговым органом налогоплательщика об исчисленной сумме транспортного налога; увеличение срока представления налогоплательщиком пояснений и документов по транспортному налогу; исчисление транспортного налога при возникновении льготы в течение отчетного (налогового) периода; применение льготы по транспортному и земельному налогу на основании данных, находящихся в распоряжении налоговых органов; изъятие транспортного средства по закону — как считать транспортный налог.

Налог на доходы физических лиц — новации 2022 года.

• Поправки к главе 23 НК РФ (федеральные законы № 8-ФЗ, 88-ФЗ, 305-ФЗ, 382-ФЗ и др.): Новые правила налогообложения оплаты путевок; новый порядок подтверждения права на социальные и имущественные вычеты; исчисление НДФЛ по доходам в виде дивидендов.
• Новая форма 6-НДФЛ с 1 января 2022 года. Изменения в Кодах доходов и вычетов.
• Освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья для семей с двумя и более детьми, независимо от срока нахождения в собственности при выполнении установленных условий; уплата НДФЛ на основании уведомления, отражение в декларации 3-НДФЛ дохода от продажи недвижимости; условия применения имущественного вычета при приобретении жилья и на погашение процентов по целевым займам; расширение перечня социальных вычетов.

Новое в исчислении обязательных социальных и страховых взносов.

• Новые предельные страховые базы для пенсионных взносов и взносов в ФСС. Условия применения пониженных тарифов страховых взносов для общепита; применение пониженных тарифов для ИТ-бизнеса — разъяснения Минфина и ФНС.
• Завершение перехода на прямые выплаты пособий.
• Новая форма РСВ с 1 квартала 2022 года.

Поправки к главе 26.2 НК РФ (федеральные законы № 305-ФЗ и 382-ФЗ и др.): возможность применения УСН при превышении доходов и средней численности персонала; порядок определения налоговой базы и заполнения налоговой декларации при превышении доходов (численности), возможность учета коронавирусных расходов, уменьшающих налоговую базу; ставки налога при превышении налога (численности).

Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год.

Налоговый учет расходов.

• Классификация расходов.
• Расходы, связанные с производством и реализацией.
• Прямые и косвенные расходы.
• Формирование перечня прямых расходов.

Налоговый учет ТМЦ.

• Состав материальных расходов.
• Формирование стоимости ТМЦ в налоговом учете.
• Особенности учета транспортных расходов по доставке товаров и материалов, требования к документальному подтверждению, обоснование.
• Технологические потери и потери в пределах норм естественной убыли.

Особенности налогового учета разных видов расходов.

• Особенности договорных отношений.
• Формирование резерва по сомнительным долгам. Безнадежные долги.
• Особенности документального оформления для целей налогообложения, учета, сложные вопросы, решенные в арбитражной практике: расходы на рекламу, маркетинг и обучение в налоговом учете, другие расходы.

Особенности продажи готовой продукции в налоговом учете.

• Договоры купли-продажи с особенностями перехода права собственности в налоговом учете.
• Особенности экспорта, применение ставки «0», порядок документального подтверждения.
• Определение места реализации товаров (работ, услуг). Применение налоговых вычетов.
• Учет стимулирующих скидок; изменение стоимости готовой продукции: документооборот, порядок бухгалтерского и налогового учета.

День 3.

Себестоимость и концепции учета, бюджетирования затрат, обоснования управленческих решений.

• Способы классификации затрат и их практическое применение (затраты на продут и на период; прямые и косвенные; элементы затрат; релевантные, нерелевантные; переменные и постоянные; инкрементные, альтернативные; контролируемые и не контролируемые).
• Современное понимание видов себестоимости и целевого применения (в бухгалтерском (финансовом) учете, в управленческом учете для обоснования решений по управлению ценообразованием, ассортиментом, др.).
• Характеристика отличий в регулировании оценки запасов и учета затрат по МСФО и ФСБУ 5.

Методика калькулирования продукции и процессов.

• Общий обзор систем калькулирования с обозначением области применения (метод полной себестоимости, нормативный учет и стандарт-костинг, нормальное калькулирование, тагет-костинг и кайдзен-костинг, методы калькулирования по жизненному циклу, калькулирование в системе управления точно в срок, АВС-костинг).
• Учет затрат на производство. Сводный учет затрат (в системах позаказного калькулирования, попередельного калькулирования. По желанию слушателей раскрываются вопросы отражения операций на бухгалтерских счетах в системах калькулирования стандарт-костинг и в системе управления точно в срок).
• Методики распределения расходов (группы косвенных расходов, типовые методы на основе единой базы распределения; методика распределения расходов на основе АВС-костинга).
• Типовые методики формирования себестоимости (производственной себестоимости, полной себестоимости, сокращенной себестоимости на основе переменных затрат).
• Типичные ошибки, ведущие к искажению информации о затратах и финансовых результатах. Формирование системы внутреннего контроля в части калькулирования себестоимости.

Учет и оценка незавершенного производства и готовой продукции.

• Различные методы учета готовой продукции в бухгалтерском учете: выбор методик учета в учетной политике.
• Расходы, включаемые в себестоимость готовой продукции: расходы на аренду помещений, оборудования и иного имущества, прочие расходы, в том числе командировочные расходы, с учетом изменений нормативных документов.
• Учет передачи и возврата арендованного объекта движимого имущества.
• Реализация готовой продукции с учетом момента перехода права собственности в бухгалтерском учете.
• Реализация на экспорт — определение рублевого эквивалента продажной стоимости.
• Предоставление скидок в бухгалтерском учете.
• Особенности отражения запасов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

День 4.

Правовые вопросы оплаты труда.

• Трудовой договор. Основные принципы организации систем оплаты труда. Порядок заключения, изменения, расторжения. Совместительство и совмещение.
• Особенности заключения договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Отличия от трудового договора. Особенности налогообложения выплат по указанным договорам.
• Изменения в трудовом законодательстве: введение профстандартов; гарантии и льготы в отношении беременных сотрудниц; выдача трудовой книжки; отпуска; отказ при приеме на работу; лизинг персонала). Новое в оформление командировок.
• Выплаты в пользу работников. Особенности каждой категории выплат с позиций ТК РФ и НК РФ.
• Учет рабочего времени для целей оплаты труда: виды учета, особенности применения.
• Составные части заработной платы: базовая (оклад и часовые ставки), стимулирующая (премирование), компенсационная часть заработной платы: доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных; оплата сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни; особенности учета сверхурочных часов (при суммированном учете рабочего времени, при вахтовом методе работы); денежная компенсация за увеличенную продолжительность рабочего времени работникам с вредными и или опасными условиями труда (ст. 92, 94, 117 ТК РФ)
• Гарантии: понятие, виды, случаи предоставления. Гарантии в рамках трудовых отношений и иные.
• Компенсации, не являющиеся элементом системы оплаты труда: виды, размеры, условия выплаты, порядок налогообложения.
• Отпуск. Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск. Основной, дополнительный, учебный отпуск: порядок предоставления, продолжительность, перенос отпусков, деление отпусков на части, замена денежной компенсацией.
• Расчеты с работником при увольнении. Прочие гарантии и компенсации.

Бухгалтерские вопросы оплаты труда.

• Средний заработок: порядок исчисления в различных ситуациях, учет премий и вознаграждений.
• Суммированный учет рабочего времени. Средний заработок работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.
• Выплаты: работнику, направленному в служебную командировку; в связи с отпусками; при расторжении трудового договора.
• Типичные ошибки при установлении и начислении выплат работникам.
• Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Доноры. Перерывы для кормления.

Фискальные вопросы оплаты труда.

• Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2022 году.
• Застрахованные лица (в т. ч. временно пребывающие в РФ иностранные граждане)
• Объект обложения взносами: выплаты в рамках трудовых отношений (разъяснения, судебная практика).
• Суммы, не облагаемые взносами.
• Порядок формирования базы для начисления взносов. Предельная величина базы.
• Тарифы страховых взносов. Дополнительные тарифы.
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (виды, порядок уплаты, тарифы.
• НДФЛ в 2022 году: особенности исчисления и уплаты. Порядок представления формы 6-НДФЛ.
• Обязанности налоговых агентов по учету доходов физических лиц, удержанию и перечислению НДФЛ.
• Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%.
• Доходы, не облагаемые НДФЛ.
• Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные).
• Налоговый статус физического лица. Правила исчисления и удержания НДФЛ у иностранных граждан. Налогообложение доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
• Ведение регистров налогового учета и предоставление отчетности по НДФЛ.