Годовая отчетность за 2021 год. Особенности проверок, контрольных мероприятий, практика по минимизации рисков

Бюджетная классификация и порядок формирования рабочего плана счетов. Изменения требований к отчетности. Изменения правил учета и кодов бюджетной классификации с 2021 г. Изменение правил бухгалтерского учета — изменения в Инструкцию № 157н (Приказ Минфин от 14.09.2020 № 198н):

• обновление плана счетов учета — добавление новых счетов и уточнение существующих;
• новые счета аналитического учета к балансовым и забалансовым счетам;
• счета для исправления ошибок прошлых лет, выявленных органами контроля;
• буквенные обозначения для учета видов нематериальных активов.

Поправки к Порядку применения КОСГУ в 2021 году — обзор изменений правил бюджетной классификации КОСГУ с 1 января 2021 г.:

• обновление общих требований к структуре кодов КОСГУ;
• новые коды КОСГУ;
• уточнение и изменение КОСГУ по доходам;
• уточнение и изменение КОСГУ по расходам;
• особенности применение КОСГУ 226 и 228 с 2021 г.

Изменения правил бюджетной классификации — обзор Приказа Минфин от 8 июня 2020 г. N 99н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2021 год:

• новые КВР для закупки энергетических или коммунальных ресурсов, а также КВР по закупке товаров, работ, услуг в целях создания, развития государственных информационных систем.
• изменения и уточнения в КВР.
• пояснения Минфин по порядку применения обновленных кодов для учета и отчетности в соответствии с Письмом от 10 сентября 2020 г. N 02-05-11/79909.

Особенности применения КБК в 2021 году и ожидаемые новации 2022.

• Порядок планирования с 2022 года и возможности учреждения по применению КБК для ПФХД. Планирование деятельности по национальным проектам.
• Обзор новых положений по финансовому обеспечению реализации инициативных проектов в соответствии с ФЗ от 20 июля 2020 г. N 236-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации.
• Особенности применения кодов бюджетной классификации в отношении отдельных расходов учреждений, участвующих в реализации пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты».

Изменения в требованиях к бухгалтерскому учету в 2021 г.

• Изменение требований к операциям с нефинансовыми активами.
• Уточнение требований по замещению и частичному списанию основных средств.
• Рекомендации по операциям списания материальных запасов при выдаче на нужды учреждения.
• Новые ограничения по определению метода начисления амортизации для активов, вовлеченных в выполнение государственного задания.

Изменения в требованиях к бухгалтерской отчетности в 2021 г.

• Обзор изменений в Инструкцию по бухгалтерской отчетности № 33н. Исключение из состава форм отчетности отдельных форм в соответствии с Приказами Минфина от 30.06.2020 № 127н и от 30.01.2020 № 11н: (ф. 0503767), (ф. 0503760) — (ф. 0503761).
• Уточнение требований к заполнению отдельных форм отчетности в соответствии с приказом Минфина от 30.01.2020 № 11н: Справка о забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730), Отчет о финансовых результатах (ф. 0503721), Сведения (ф. 0503773), Сведения (ф. 0503771), Отчет (ф. 0503737), Сведения (ф. 0503761).
• Обзор прочих изменений НПА по отчетности в 2020 году. Приказ Минфина от 02.07.2020 № 131н об изменениях в Инструкцию № 191н: финорганы в составе годовой отчетности не сдают отдельные формы (ф. 0503364) и (ф. 0503374). Исключение из состава пояснительной записки в отчетность казенных учреждений и администраторов сведений о результатах деятельности (ф. 0503162).

Обзор системных писем Минфина с разъяснениями по формированию отчетности.

• Обзор разъяснений по формированию отчетности на 1 октября федеральным учреждениям, администраторам и финорганам. Письма Минфина, Федерального казначейства от 30.09.2020 № 02-06-07/85969, 07-04-05/02-19797; от 30.09.2020 № 02-06-07/85972, 07-04-05/02-19799. Особенности формирования и увязки для отдельных форм бюджетной отчетности федеральных учреждений и финорганов.
• Особенности формирования и увязки для отдельных форм бюджетной отчетности бюджетных и автономных учреждений в соответствии с письмами Минфина, Федерального казначейства от 30.09.2020 № 02-06-07/85969, 07-04-05/02-19797, а также Приказом Минфина от 30.06.2020 № 127н.

Обзор положений учетной политики для организации деятельности учреждения в соответствии с федеральными стандартами.

Формирование учетной политики учреждения — обзор общих требований:

• применение Федеральных законов, ФСБУ и пояснительных писем Минфина для определения правил учетной политики;
• порядок формирования и утверждения учетной политики. Отличие понятий «изменения» и «дополнения» в учетную политику;
• организационный и методический раздел учетной политики учреждения;
• требования к структуре и содержанию учетной политики;
• особенности ретроспективного и перспективного применения учетной политики.

Обязательные требования к составу учетной политики на 2021-2022 год:

• Первичные (сводные) учетные документы и учетные регистры, в том числе электронные — порядок составления и принятия к учету.
• Особенности применения Федеральных стандартов 2021 и 2022 года для формирования правил учета, внутреннего контроля и аудита в составе учетной политики.
• Особенности применения учетной политики для осуществления полномочий учреждения по планированию финансово-хозяйственной деятельности и для внесения изменений в план ФХД.
• Оценка имущества и обязательств. Особенности требований федеральных стандартов. Порядок действий при выявлении имущества не соответствующего критериям актива.
• Инвентаризация — порядок проведения и отражения результатов.

Алгоритмы формирования и внесения изменений в учетную политику:

• увязка учетной политики учредителя и учетной политики учреждения;
• ретроспективное и перспективное применение измененной учетной политики;
• расширение роли Комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов: оценка справедливой стоимости активов, порядок определения состава основных средств, сроков полезного использования;
• новые правила начисления амортизации.

Общие требования к бухгалтерской информации и отчетности.

• Бухгалтерская информация и практическое значение принципов достоверности, существенности и временной определенности фактов хозяйственной деятельности учреждения. Возможности аргументации позиции бухгалтера при разногласиях с внешними проверяющими.
• Понятия «Бюджетной отчетности» и «Бюджетной информации в отчетности» и отличия между ними. Виды бухгалтерских регистров. Особые требования к регистрам в соответствии с ФСБУ.
• Порядок применения Стандарта «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 37н).
• Мероприятия по проверке соответствия данных бухгалтерского учета актуальным требованиям законодательства и федеральных стандартов:
  • проверка корректного отражения поступлений и начисления дебиторской задолженности в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры»;
  • проверка корректного формирования стоимости нефинансовых активов в соответствии с СГС «Основные средства» и СГС «Запасы»;
  • проверка соблюдения требований по переходным положениям СГС 2020 года.
• Мероприятия по подготовке к составлению годовой отчетности. Алгоритм и рекомендации. Сверка расчетов. Особенности проведения инвентаризации с учетом требований Федеральных стандартов.
• Порядок исправления ошибок в соответствии с Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». Классификация нарушений, виды ошибок и методы исправления ошибок. События после отчетной даты.
• Завершение операций и заключение счетов. Завершение операций по кассовым выплатам в конце года. Заключение счетов отчетного года в бухгалтерском учете с применением обновленных форм. Перенос остатков по счетам санкционирования доходов и расходов.

Бюджетная реформа, эффективность на уровне учреждения и направления развития государственного и муниципального финансового контроля.

• Повышение эффективности бюджетных расходов вследствие применения обновленного порядка контроля и аудита, а также внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Обзор актуальных нормативных документов:
  • Концепция повышения эффективности бюджетных расходов на 2019–2024 годы (распоряжение Правительства от 31.01.2019 № 117-р.
  • Внутренний стандарт Счетной палаты РФ СФК 104 «Проведение аудита эффективности использования государственных средств», утвержденный решением коллегии Счетной палаты РФ (протокол от 9 июня 2009 г. № 31К (668)).
• Сущность, приоритеты и принципы бюджетной реформы системы управления общественными финансами:
  • внедрение механизмов взаимного признания (непризнания) органами внешнего и органами внутреннего госфинконтроля результатов контроля.
  • развитие риск-ориентированного подхода к осуществлению контроля, при котором проверки сократят за счет внедрения риск-ориентированного подхода к их планированию.
  • переориентация внутреннего госфинконтроля на упреждающий контроль, повышение участия главных распорядителей в системе госфинконтроля.
  • автоматизация процедур внутреннего финансового контроля, «контроля вещей.
  • переход к полноценному внутреннему аудиту, внедрение единых требований и системы обучения внутренних аудиторов.
• Действующая система контроля расходования бюджетных средств. Трехуровневая система контроля и аудита в бюджетной сфере.
• Функции и полномочия органов внешнего и внутреннего государственного финансового контроля: полномочия Счетной палаты РФ, Федерального казначейства, контрольно-счетных, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований. Взаимодействие с правоохранительными органами.
• Внешний государственный финансовый контроль. Общие принципы организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на основании Федерального закона от 07.02.2011 N 6-ФЗ. Функции Федерального казначейства по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в соответствии с Положением «О Федеральном казначействе». Функции Счетной палаты в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».
• Внутренний финансовый аудит и внутренний финансовый контроль администратора бюджетных средств. Порядок и требования контроля учредителя за деятельностью подведомственных учреждений на основании пункта 5.1 статьи 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», пункта 3.23 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях». Функциональная независимость и цели внутреннего финансового аудита: обеспечение результативности, адресности и целевого характера использования бюджетных средств.
• Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль. Обязательный характер внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в целях соблюдения требований к исполнению своих бюджетных полномочий. Отсутствие ограничений на порядок, способы, процедуры осуществления указанного внутреннего контроля.
• Внутренний аудит как способ подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета.
• Изменения нормативных актов Российской Федерации 2021-2022 года в части контроля за использованием бюджетных средств и деятельностью бюджетных учреждений. Новации в сфере контроля в 2021-2022 году.
• Изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, вносимые Федеральным законом от 26 июля 2019 г. № 199-ФЗ. Уточнение терминологии и правил внутреннего контроля.
• Стандарты внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и финансового аудита. Обзор требований стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, вступивших в силу с 01.07.2020. Регламенты и процессы внутреннего финансового контроля и внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности
• Стандарты внутреннего финансового аудита, вступившие в силу с 01.01.2021. Порядок проведения внутреннего финансового аудита в отношении учреждений государственного сектора: предмет и метод внутреннего финансового аудита в учреждении, порядок составления плана внутреннего финансового аудита, порядок проведения аудиторской проверки.
• Контроль закупок с учетом изменений законодательства и обновленных требований к аудиту закупок. Контроль целевого характера расходов учреждения, эффективности расходования бюджетных средств и процедур закупочной деятельности. Казначейский контроль в Единой информационной системе (ЕИС). Бюджетный мониторинг, мониторинг и аудит закупок.

Контроль и аудит в сфере закупок.

• Государственный (финансовый) контроль за соблюдением Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
• Контрольно-надзорная система в контрактной системе: распределение компетенций контролирующих органов. Организация системы контроля и аудита в сфере закупок. Субъекты и объекты контроля и аудита в системе закупок. Полномочия должностных лиц при проведении контроля и аудита.
• Контрольная деятельность ФАС РФ. Плановые проверки и рассмотрение состава нарушения по поступающей информации о конкретных нарушениях. Требования ФАС к закупочной деятельности учреждения, методы и требования проверок, а также практику работы с претензиями ФАС по нарушениям.
• Мониторинг закупок Минфином РФ на основе информации, содержащейся в ЕИС. Методология, принципы и процедуры осуществления мониторинга. Практика взаимодействия с проверяющими органами по результатам замечаний, выявленных в ходе мониторинга. Обзор работы учреждения с ЕИС.
• Аудит закупок Счетной палатой на основании установленных стандартов:
  • Стандарт СГА 302 «Аудит в сфере закупок товаров, работ и услуг»;
  • Стандарт СГА 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия»;
  • Стандарт СГА 102 «Общие правила проведения экспертно-аналитических мероприятий».
• Контрольные мероприятия: виды и порядок проведения. Аудит и мониторинг закупок. Единая информационная система (ЕИС) как инструмент мониторинга.
• Порядок составления и представлению отчета о результатах внутреннего контроля и аудита закупок.

Особенности формирования отчетности

• Особенности составления Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503173 и ф. 0503773) при исправлении ошибок прошлых отчетных периодов.
• Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета (особенности составления Сведений об изменении остатков валюты баланса в связи с уточнением рабочего плана счетов при применении федеральных стандартов по бухгалтерскому учету и обновленной бюджетной классификации в 2020 году).
• Заполнение форм бюджетной информации при составлении бухгалтерской отчетности. Практические рекомендации.
• Взаимная увязка показателей форм отчетности. Контрольные соотношения отчетности.
• Новая форма Баланса и порядок его заполнения. Изменения отдельных форм Пояснительной записки с учетом дополнительных форм.

Особенности инвентаризации имущества и обязательств.

• Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств учреждения. Сомнительная дебиторская задолженность. Формирование Резерва под судебные риски. Обесценение активов. Реклассификация по результатам инвентаризации.
• Принятие к учету имущества, выявленного как излишки по результатам инвентаризации: бухгалтерский учет и налоговые последствия.
• Особенности списания нефинансовых активов, утративших способность приносить учреждению экономические выгоды и полезный потенциал.
• Порядок списания имущества, выявленного как недостачи по результатам инвентаризации.
• Особенности составления инвентаризационных документов с учетом обновленных Инвентаризационных описей.
• Особенности проведения годовой инвентаризации в условиях пандемии. Возможности и рекомендации.

Профилактика бюджетных рисков. Взаимодействие с ревизорами и проверяющими. Подготовка к ревизиям и проверкам.

• Основные документы и регламенты, определяющие порядок, сроки и контрольные процедуры внутреннего контроля. Учетная политика учреждения, правила учета и Федеральные стандарты учета. Порядок формирования, рекомендации и образцы локальных документов учреждения.
• Контрольные процедуры и порядок их проведения.
• Порядок оформления контрольных процедур внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
• Подготовка к ревизиям и проверкам внешнего контроля. Порядок проверки бухгалтерии и штрафные санкции. Рекомендации по минимизации рисков.
• Практика проведения проверок ФАС в сфере закупок. Обзор текущей практики проверок и рассмотрения жалоб. Основные нарушения закона о контрактной системе, выявляемые в ходе проведения внеплановых проверок контролирующими органами.
• Практика организации и осуществления процедур внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, проведения внутренних аудиторских проверок.