Налоговый контроль: эффективная защита прав налогоплательщика

День 1.

• Новые аспекты взаимоотношений налогоплательщиков с ФНС в 2023 году. Изменения в порядке представления налоговых деклараций, расчетов. Основания для признания отчетности непредставленной; ответственность за налоговые правонарушения, связанные с непредставлением декларации (расчета), за недостоверные сведения. Изменения в контроле за уплатой имущественных налогов. Новый подход к «налоговым преступлениям» (ФЗ от 09.03.2022 № 51-ФЗ).
• Мероприятия налогового контроля 2023 года: изменения в законодательстве. Стратегическая карта ФНС на 2022 — 2024 годы. Критерии налоговых рисков в 2023 году Взаимодействие ФНС РФ, СК РФ и МВД РФ при проведении мероприятий налогового контроля.
• Методические указания Минфина о назначении выездных налоговых проверок с учетом правок 2023 года.
• Методические указания отработки «разрывов», выявление «сущностных» компаний. Анализ бальной системы и т.д.
• Особенности планирования проверок по «дроблению» бизнеса.
• Порядок трактовки норм НК РФ в части налогового контроля.
  
• Мероприятия предварительного анализа. Можно ли проводить допросы, осмотры помещений, запросы документов, в том числе на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ до начала проверки.
• Запрос документов по ст. 31, 88, 93, 93.1 НК РФ, ответственность (пределы требований, способы ответа, обоснование понесенного убытка при выполнении незаконных требований, обоснование отказа в предоставлении документов по не конкретизированному требованию и пр.):
  • запрос документов, не являющихся первичными;
  • запрос неопределенного количества документов«;
  • запрос регистров учета и пр.
• Анализ действий, которые необходимо сделать, чтобы законно не отвечать на такие требования.
• Допрос. Право на получение правовой помощи, как безусловное основание для отказа от дачи показаний. Правила применения ст. 51 КРФ. Правила поведения на допросе (на какие вопросы можно не отвечать, как себя вести, можно ли уйти с допроса и так далее). Участие адвоката, юриста, защитника (нужна ли доверенность, можно ли не пускать штатного юриста на допрос и т.д.).
• Проведение экспертизы в рамках налоговой проверки. Способы противодействия проведению незаконной экспертизы. Порядок обжалования. Проведение рецензии экспертизы, назначение экспертизы самостоятельно.
• Осмотр территорий и помещений. Меры противодействия незаконным действиям, обоснование убытка, рассмотрение конкретных примеров и т.д.
• Выемка. Основания и порядок проведения. Поведение налогоплательщика. Можно ли провести выемку, если в отношении вашей компании не проходит налоговая проверка. Обжалование результатов. Подготовка жалоб на лиц ее проводящих.
• Законная блокировка мероприятий налогового контроля – и последующие обвинения в противодействие налоговому контролю. Порядок противодействия подобным обвинениям.
  
• Процедура оформления результатов проверки и ее значение.
• Подробное рассмотрение методики обжалования не ненормативных правовых актов, а действий должностных лиц налогового органа, как более действенный и эффективный инструмент на примере блокировки счетов, отказа в приеме налоговой декларации.
• Рассмотрение вопроса обращений в правоохранительные органы с заявлениями о совершении должностными лицами налогового органа преступлений и правонарушений. Описание способа, который с большей вероятностью приведет к результату.
• Использование нарушений, допущенных должностными лицами при проведении проверки при обжаловании акта, сформированного по итогам проверки.
• Совместные мероприятия налогового контроля, проводимые налоговым органом и представителями МВД. Обоснование невозможности проведения сотрудниками органов внутренних дел ни одного мероприятия налогового контроля.
• Общие положения налогового контроля:
  • использование видеофиксации при производстве действий налогового контроля;
  • правила трактовки норм НК РФ в части не имеющий процессуальной определенности;
  • порядок оформления процессуальных действий, требования к протоколу, участвующим лицам, др.
• Порядок самостоятельного формирования доказательственной базы (использование полномочий нотариусов, полиции, закрепление доказательств в рамках иного судебного процесса и так далее).
• Процедура оформления результатов проверки и ее значение.
• Налоговые правонарушения, процедура привлечения. Срок давности.
• Использование документов, полученных налоговым органом за пределами налоговой проверки, использование документов, полученных иными ведомствами. Как бороться с про обвинительной позицией суда.
• Практика взыскания с государственных органов ущерба, причинённого их неправомерными действиями.

День 2.

• Анализ правового подхода, выраженного в ст. 54.1 НК РФ. Соотношение с другими нормами права.

• Как ИНФС понимает:
  • структуру статьи 54.1 НК РФ;
  • исполнение обязательства надлежащим лицо;
  • устанавливает и оценивает умышленность действий налогоплательщиков, направленных на использование формального документооборота;
  • оценивает обстоятельства выбора контрагента и осведомленность в допускаемых нарушениях;
  • выявляет и оценивает цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности по НДС;
  • оценивает деловую цель, приводимую налогоплательщиком.
• Рассмотрение ст. 54.1 НК РФ с точки зрения налогоплательщика, поиск пробелов подхода:
  • доказывание формы вины (ее отсутствия по каждому из оснований);
  • установление размера ответственности (можно ли полностью отказать в вычете, если по результатам работы «схемы» недоимка в бюджете сформирована на меньшую сумму или отсутствует);
  • способы установления размера налоговой недоимки;
  • влияние решения по итогам проверки по новым основаниям на права и обязанности контрагентов и иных третьих лиц (например, директора компании), необходимость привлечения их в налоговый спор.
• Анализ видоизменения подхода государства к получению необоснованной выгоды.
• Рассмотрение способов доказывания:
  • искажения сведений о фактах хозяйственной жизни;
  • отсутствия деловой цели;
  • отсутствие в цепочке поставщика товаров (работ/услуг).
• Анализ противоправных действия применяемых налоговыми органами с целью доказывания ст. 54.1 НК РФ:
  • формирование и отправка за компанию нулевой отчетности;
  • отказ принимать налоговую декларацию и др.
• Рассмотрение способов противостояния такому подходу.
• Анализ способов противодействия претензиям по ст. 54.1 НК РФ:
  • доказывание отсутствие вины лица, в том числе через обращение в правоохранительные органы;
  • формирование доказательственной базы параллельно ИФНС;
  • способы доказывания реальности сделок;
  • привлечение к участию в деле третьих лиц, создание преюдиции и т.п.
• Способы заключения договора с минимизацией претензий по ст. 54.1 НК РФ.
• Анализ способов и деловых целей выбора контрагентов.
• Рассмотрение типовых способов обхода системы АИС Налог:
  • биржа НДС;
  • использование продавцов импорта и других.
• Анализ судебной практики по ст. 54.1 НК РФ на 2023 г.