Налоговая оптимизация: анализ рисков и эффективности налоговых схем

День 1.

Законность «налоговых схем» и налоговые риски.

• Источники налоговых рисков. Неопределенность налогового законодательства, недостатки договорной работы, нарушения фискальных ожиданий государства.
• Связь коммерческих оборотов с налоговой нагрузкой.
• Ожидаемые государством точки образования добавленной стоимости и денежных потоков. Фискальная роль малого, среднего и крупного бизнеса.

Инструментарий противодействия со стороны государства (обзор).

• Доктрина необоснованной налоговой выгоды.
• Контролируемые сделки и претензии по ценообразованию.
• Антиофшорное законодательство (законодательство о КИКах).
• Онлайн кассы как способ предотвращения неучтенного оборота товаров.
• АСК НДС.
• Инструменты противодействия при налоговых банкротствах (оспаривание сделок, субсидиарная ответственность руководителей и учредителей).
• Онлайн сервисы, созданные налоговой службой. Последствия неиспользования.
• Уголовно-правовой инструментарий.

Схемы снижения налоговой нагрузки по НДС. Эффекты мнимые и реальные.

• Конструкции с возмещением затрат. Гражданско-правовая интерпретация и налоговые последствия.
• Изменение размера облагаемой базы с помощью вексельных расчетов. Замещение НДС-облагаемых оборотов льготными операциями.
• Возможности операций с капиталом. Продажа капитала (акций, долей), а также процедуры реорганизации вместо продажи активов.

Изменение налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

• «Дробление» бизнеса с использованием льготных налоговых режимов. Сравнение двух вариантов (с сохранением исходной компании и без). Примеры.
• Использование аутсорсинговых технологий для управления расходами (примеры: возвратная аренда, операции с товарными знаками и знаками обслуживания, переработка давальческого сырья и др.). Риски и условия переквалификации.
• Безналоговое увеличение СЧА компании. Мировые соглашения, соглашения о прощении долга, оприходование ОИС, «докапитализация» компаний с помощью векселей (увеличение СЧА или величины уставного капитала).
• Использование реорганизационных процедур присоединения. Использование убытка присоединенной компании. «Безналоговое» образование чистой прибыли для целей выплаты дивидендов. Заблуждения и ошибки. налогоплательщика. Риски непризнания налоговых результатов.
• Общие тенденции в отношении налоговых схем с использованием «оффшорного» элемента. Риски на примерах. Понятие «фактический получатель дохода».
• Другие конструкции.

День 2.

Экономия на страховых платежах. Популярные идеи.

• Общие соображения относительно облагаемой базы, потребности государства в соответствующих поступлениях.
• Замещение зарплаты дивидендами. Законодательные ограничения для договоров «аутсорсинга персонала».
• Замещение зарплаты процентными деньгами.
• Замещение зарплаты выплатами за использование имущества физического лица.
• Предоставление имущества в фактическое пользование физическому лицу.
• Конструкции «оплата за физическое лицо».
• Конструкции «договор в пользу физического лица».
• Договорные «компенсации».
• Выплаты за счет чистой прибыли по основаниям, не образующим объекта обложения (дарение средств и др.). Риски переквалификации и иные осложнения.

Агрессивная «оптимизация». Опасность для налогоплательщиков и государства.

• Перспектива налогового банкротства как общий признак агрессивных схем. «Брошенные фирмы» - как способ не платить налоги. Субсидиарная ответственность учредителей и руководителей предприятия. Ретроспективное оспаривание сделок конкурсным управляющим.
• Фиктивный и «непрозрачный» элемент в хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Отражение в учете несуществующих хозяйственных операций и др. Уголовно-правовые риски у руководителя, возникающие при использовании фиктивного элемента. Условия возбуждения уголовных дел.
• Сокрытие выручки от реализации с последующим списанием остатков товаров по результатам инвентаризации.
• «Минимизация» ввозной стоимости импортных товаров с образованием безнадежной дебиторской задолженности.
• Вывод ликвидного имущества и денег. Схемы замещения ликвидных активов.
• Вывод денег с помощью вексельных взаиморасчетов.
• Штрафы за отказ от договора как способ передачи денег.
• Вывод ликвидного имущества с помощью процедур выделения и разделения компаний.
• Списание в убыток неисполненных регрессных требований (договоры поручительства, вексельные авали).
• Технологии «обналичивания» денег. Невозвраты кредитов и займов, неучтенные продажи имущества, «утрата» имущества и перевод его в неучтенный оборот, «снятие» наличных со счета предпринимателя, прочие доходы после налогообложения (проценты, дарение и пр.). Риски и перспективы.
• Схемы «кругового» и «перекрестного» движения капитала: «встречное» и «кольцевое» взаимное участие в капитале.

Работа компаний после «вируса». Завершение эпохи налоговых схем. Переход в новое качество.

• Что из «налоговых схем» останется.
• Что такое «токсичные» объекты учета и природа их происхождения.
• Что делать с фиктивными активами, расходами и кредиторской задолженностью.
• Что делать с формально неучтенными активами и обязательствами.
• Что делать с объектами, учтенными по неадекватной стоимости.
• Что делать с субординированными займами для снижения налоговых рисков.
• Что делать с необслуживаемой кредиторской задолженностью.

Обзор инструментов работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.

• Вексельные расчеты.
• Сделки цессии.
• Переводы долгов.
• Замена стороны в договоре.
• Факторинг, рефинансирование и реструктуризация долгов.
• Альтернативные способы прекращения обязательств (зачеты, новация, отступное).
• Капитализация кредиторской задолженности.

Обзор инструментов страхования экономических рисков в условиях изменения курса иностранной валюты и изменения цен.

• Внебиржевые опционные сделки и иные контракты-обязательства.
• Производные финансовые инструменты как инструменты страхования экономических рисков.
• Сделки под условиями, договоры с альтернативной ценой.

О способах вывода полезного (ликвидного) имущества с баланса компании в пользу учредителя.

• Юридические приемы.
• Налоговые последствия.
• Риски.

Судебные споры с результатом освобождения от обязательств.

• Предмет исков, обоснование.
• Перспективы спора с учетом разъяснений ВС РФ о применении положений об обстоятельствах непреодолимой силы.

Последствия применения антивирусного «пакета». Вопросы бухгалтерского и налогового учета.

• Некоторые вопросы учета субсидий, грантов, возмещений расходов, возмещений выпадающих доходов.
• Различия между затратами и расходами в целях применения госконтрактов.
• Налоговые последствия при предоставлении отсрочки выплат и субсидировании процентных ставок по кредитам.
• Налоговые последствия освобождений от оплаты аренды и от иных обязательств по основаниям форс-мажора и по иным основаниям. Комментарий к разъяснениям ВС РФ о применении положений об обстоятельствах непреодолимой силы.
• Принятие к расходам непрофильных затрат, понесенных в связи с введением карантина и вынужденной остановки работы предприятия.