Внебюджетная деятельность и платные услуги бюджетных, автономных и казенных учреждений – 2021

1. Организация приносящей доход деятельности и платных услуг.

1.1. Правовые основы ведения платной деятельности учреждениями.

• Общие требования законодательства и условия для оказания платных услуг бюджетными, автономными и казенными учреждениями. Отраслевые особенности организации приносящей доход деятельности.
• Оформление права на платную деятельность. Разрешённые и неразрешённые виды деятельности.
• Локальные НПА учреждения для организации приносящей доход деятельности в учреждении.
• Виды платных услуг. Особенности предоставления платных услуг учреждениями.

1.2. Правила оказания платных услуг учреждениями.

• Правила оказания платных услуг учреждениями и их обновление для отдельных отраслей в 2021 году:
  • Новый порядок оказания платных образовательных услуг — обзор Постановления Правительства РФ от 15.09.2020 N 1441;
  • Требования к оказанию гостиничных услуг в 2021 году — Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853.
• Порядок установления цены платной услуги. Особенности определения цены платных услуг, относящихся к основным видам деятельности.
• Особенности формирования себестоимости платной услуги.
• Оформление расчетов между учреждениями и получателями платных услуг.

1.3. Оформление приносящей доход деятельности.

• Общий алгоритм по оказанию платных услуг.
• Документальное оформление приносящей доход деятельности.
• Порядок заключения договора на оказание платных услуг учреждениями. Особенности оформление правоотношений с покупателями.
• Риски учреждения при оказании платных услуг. Типовые нарушения в рамках приносящей доход деятельности. Прикладные вопросы законодательства о защите прав потребителей.

2. Планирование приносящей доход деятельности.

• Порядок и правила планирования в 2021 г. Особенности планирования поступлений казенных учреждений. План ФХД и бюджетная смета.
• Особенности планирования поступления доходов от платных услуг.
• Отражение в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений доходов и расходов от оказания платных услуг в увязке с показателями отчетности.
• Формы обоснований (расчетов) плановых показателей, применяемых при составлении плана ФХД и бюджетных смет.
• Особенности планирования поступления доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от штрафов и пеней.
• Особенности планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, НП).

3. Бухгалтерский учет приносящей доход деятельности учреждений в 2021 году в соответствии с Федеральными Стандартами.

3.1. НПА и Федеральные Стандарты, регулирующие порядок отражения в бухгалтерском учете приносящей доход деятельности:

• Общий порядок и особенности применения бюджетной классификации для учета приносящей доход деятельности учреждения.
• Понятие и классификация поступлений в соответствии с Федеральными Стандартами:
  • СГС «Доходы»;
  • СГС «Долгосрочные договоры»;
  • СГС «Аренда»;
  • СГС «Финансовые инструменты».
• Особенности отражения в учете доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от штрафов и пеней.
• Особенности формирования доходов, расходов и финансового результата при оказании платных услуг.

3.2. Порядок бухгалтерского учета приносящей доход деятельности учреждений.

• Общие принципы и требования к отражению в учете приносящей доход деятельности учреждений.
• Порядок отражения доходов от оказанных услуг (выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры». Прикладные особенности и сложные вопросы.
• Учет доходов по длительным договорам в соответствии с требования Федерального стандарта «Долгосрочные договора». Особенности учета доходов и расходов по договору подряда. Рекомендуемая аналитика для забалансовых счетов.
• Порядок отражения доходов, расходов и определения финансового результата от сдачи в аренду имущества в соответствии с СГС «Аренда». Прикладные особенности и сложные вопросы.
• Обновленные правила учета штрафов, пеней и иных санкций, в том числе в случае отказа контрагентов от добровольной оплаты. Алгоритм работы с претензиями.
• Порядок отражения грантов, пожертвований, благотворительной помощи в учете учреждений в соответствии с СГС «Доходы». Особенности отражения пожертвований в натуральной и денежной форме.
• Особенности отражения на счете 0 205 30 000 поступлений, возникающих в силу договоров, соглашений.

3.3. Порядок расчета и бухгалтерского учета себестоимости платных услуг.

• Схема формирования себестоимости платных услуг.
• Особенности распределения общих расходов учреждения между бюджетной и внебюджетной деятельностью.
• Порядок отражения запланированных расходов в Плане ФХД. Формирование расчетных обоснований по расходам в Плане ФХД.
• Правила формирования себестоимости платных услуг (работ) на счетах 2 10900 000 в соответствии с СГС «Запасы».
• Признание расходов для целей налогообложения. Порядок отражения операций с налогами в учете.

3.4. Формирование фактической стоимости и распределение доходов от предпринимательской деятельности.

• Требования и порядок учета реализации готовой продукции. Формирование фактической стоимости изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг. Списание общехозяйственных расходов, накладных расходов в себестоимость готовой продукции.
• Нормирование затрат для услуг (работ) в рамках приносящей доход деятельности учреждений. Отраслевые методики Минфина по определению нормативных затрат на услуги (работы). Практический обзор формирования нормированных затрат в учреждении.
• Требования и ограничения по распределению средств, поступивших за оказание платных услуг. Положение о внебюджетных средствах учреждения. Особенности требований эффективности деятельности учреждения в части увязки доходов от платных услуг и стимулирующей части оплаты труда.
• Перераспределение доходов от предпринимательской деятельности по статьям расходов. Расходование денежных средств целевого назначения.

3.5. Порядок сдачи имущества в аренду бюджетными и автономными учреждениями.

• НПА в отношении арендных отношений: возможности и условия сдачи имущества в аренду, особенности проведения торгов, правила заключения договора и его регистрации.
• Требования к планированию доходов от аренды и формирования расчетных обоснований, в том числе по договорам аренды сроком действия более 1 года.
• Порядок отражения в учете операций с доходами от аренды в соответствии с СГС «Аренда».
• Особенности отражения в учете расходов, связанных с содержанием сданного в аренду имущества.
• Условные арендные платежи: понятие, порядок планирования и отражения в учете.
• Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду.

4. Управление дополнительными источниками финансирования.

• Виды дополнительных источников финансирования: доходы от собственности, безвозмездные поступления, негарантированные поступления.
• Отражение в Плане ФХД учреждения дополнительных источников финансирования и негарантированных поступлений.
• Особенности привлечения грантов, пожертвований, благотворительной помощи; порядок отражения операций в учете в соответствии с СГС «Доходы».
• Продажа имущества: правовое основание, требование согласования, отражение операций по реализации имущества в учете.
• Порядок учета штрафных санкций, полученных в результате нарушения контрагентами договорных обязательств в соответствии с СГС «Доходы».
• Порядок планирования и учета заемных средств и отражения в Плане ФХД «тела кредита» и процентных расходов
• Особенности налогообложения при получении дополнительных источников финансирования.

5. Учет доходов и налогообложение. Дебиторская задолженность.

• Особенности определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль во внебюджетной деятельности учреждений. Порядок отражения отдельных доходных операций.
• Налог на прибыль: доходы и расходы при исчислении налога на прибыль. Особенности исчисления налога на прибыль казенными учреждениями. Порядок применения ставки по налогу на прибыль 0% процентов. Распределение сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям учреждения. Построение системы налоговых регистров для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
• Налог на имущество: определение налоговой базы по различным категориям имущества. Особенности распределения сумм налога на имущество между бюджетной и приносящей доход деятельностью.
• Отражение в учете расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов при отражении операций по приносящей доход деятельности.
• Работа с дебиторский задолженностью. Применение инструментария сомнительной задолженности для актуализации информации о дебиторской задолженности реальной к взысканию. Особенности формирования резерва по сомнительной задолженности.