Что изменилось в бухгалтерском учёте и налогах в 2020 году?

Бухгалтерский учёт и отчётность

Изменены формы бухгалтерской отчетности за 2019 год.

Все бланки отчетности теперь нужно заполнять только в тыс. рублей (раньше можно было и в млн рублей), ОКВЭД заменили на ОКВЭД2.

С отчётности за 2019 год.

Приказ Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н.

Новые правила отражения временных и постоянных разниц.

Временные и постоянные разницы, чистую прибыль нужно рассчитывать и отражать в отчете о финансовых результатах по-новому.

Обязательно — с отчетности за 2020 год. Добровольно — с отчетности за 2019 год.

ПБУ 18/02 с учетом последних изменений. Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Дополнено ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

C отчетности за 2020 год в информацию о прекращаемой деятельности нужно включать информацию о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.

Обязательно — с отчетности за 2020 год.

Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н.

Бухгалтерскую отчетность нужно сдавать в ИФНС.

Бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не в Росстат, а в ИФНС в электронном виде (за исключением отдельных случаев).

С отчетности за 2019 год.

Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ Федеральный Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.

Распечатывать и подписывать бухгалтерскую отчетность на бумаге не обязательно.

Отчетность, подготовленную в электронном виде, приравняли к отчетности, составленной и подписанной на бумаге. Теперь руководитель решает сам: подписать бумажный вариант отчетности или заверить ЭЦП электронный вариант.

С отчетности за 2019 год.

Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.

Обмен информацией с ИФНС

ИФНС предоставляет отчетность партнеров фирмы по ее запросу.

Организация может запросить своих контрагентов у ИФНС. Электронную базу ведёт ФНС, а не Росстат. Стоимость доступа к информационному ресурсу составляет 200 000 руб. за годовое обслуживание одного рабочего места.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от от 28.11.2018 № 444-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811.

Уведомление об обособленных подразделениях с расчетным счетом.

Сообщать о наделении либо лишении обособленного подразделения полномочиями начислять зарплату нужно только в том случае, если него есть расчетный счет в банке.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

СМС от налоговых органов.

Налоговые инспекции могут рассылать СМС-сообщения должникам по налогам, штрафам и пеням. Чтобы получать уведомления, нужно дать сове согласие.

С 1 апреля 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Информация о решениях об обеспечительных мерах может быть обнародована.

На сайте налоговой службы могут публиковаться решения о принятии или отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества.

С 1 апреля 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Заработная плата

Повышен МРОТ.

Минимальный размер оплаты труда в 2020 году увеличен до 12 130 рублей. Заработная плата сотрудника за полный рабочий день не может быть меньше МРОТ.

С 1 января 2020 г.

Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н.

Установлены новые коды выплат для заработной платы.

В платежных поручениях на выплату заработной платы нужно указывать новые коды. Разные коды устанавливаются для зарплаты, пособий и возмещения вреда. Утвердить коды должен Центробанк России. Новая кодировка нужна для судебных приставов, чтобы они могли четко установить, с каких выплат можно провести удержание по исполнительным листам.

С 1 июня 2020 г.

Подпункт «г» пункта 3 статьи 1 Федерального Закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ.

Страховые взносы

Предельная величина базы для начисления страховых взносов.

Увеличена предельная величина базы для начисления страховых взносов:

• предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей,
• предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.

С 1 января 2020 г.

Проект Постановления Правительства.

Уменьшилось число компаний, которые имеют право на пониженные тарифы.

С 2020 года лишены права применять пониженные тарифы следующие категории.

1. Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам:

• бюджетным или автономным научным учреждениям;
• бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.

2. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:

• в технико-внедренческих особых экономических зонах;
• промышленно-производственных особых экономических зонах.

3. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

С 1 января 2020 г.

Подп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Больничные, детские пособия

Ежемесячное пособие до полутора лет.

Максимальный размер пособия в 2020 году составит 27 984,66 руб.

С 1 января 2020 г.

Постановление об индексации.

Ежемесячных выплаты на первого и второго ребенка до трех лет.

Выплата на первого и второго ребенка назначается семьям, у которых среднедушевой доход не превышает установленного законом лимита.

С 2020 года лимит дохода для назначения пособия вырастет до 2 прожиточных минимумов, а получать его можно будет до трехлетия детей. Выплата осуществляется органами соцзащиты.

С 1 января 2020 г.

Федеральный закон от 02.08.2019 № 305-ФЗ.

Минимальный и максимальный размер выплат по больничному.

Если расчет по среднему заработку оказывается меньше расчета по МРОТ, отплатить работнику больничный нужно исходя из МРОТ. С 1 января 2020 года МРОТ составляет 12 130 руб. В 2020 году значение среднедневного заработка для расчета максимальной выплаты по больничному составит не более: (865 000 + 815 000) / 730 = 2 301,37 рублей.

С 1 января 2020 г.

Налог на прибыль

Расширен круг объектов, по которым можно заявить инвестиционный вычет.

Заявить инвестиционный вычет можно по объектам восьмой-десятой амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Правило применимо к тем объектам, которые были куплены или изготовлены после 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 г.

Подпункт «д» пункта 10 статьи 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

В инвестиционный налоговый вычет разрешено включать расходы на инфраструктуру.

В составе инвестиционного налогового вычета можно учитывать расходы на создание:

• объектов транспортной и коммунальной инфраструктур — не более 100 %;
• объектов социальной инфраструктуры — не более 80%.

С 1 января 2020 г.

Подпункты «б», «д», «е», «ж» пункта 10 статьи 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Стало больше разрешенных официально внереализационных расходов.

Во внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность.

С 1 января 2020 г.

Пункты 5 и 6 статьи 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Увеличилось число организаций, которым можно применять нулевую ставку.

Применять нулевую ставку разрешено региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами:

• музеям,
• театрам,
• библиотекам.

С 1 января 2020 г.

Пункты 3, 7 и 9 статьи 1, пункт 4 статьи 2 Федеральный Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Курсовые разницы в учете резидентов ОЭЗ.

Резиденты особых экономических зон не должны учитывать положительные курсовые разницы при расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право применять пониженные ставки, резидентам ОЭЗ. Появилось новое понятие — первая прибыль. После того, как компания получит первую прибыль, у нее появится право применять пониженную ставку в течение пяти лет. Первую прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами без учета курсовых разниц.

С 1 января 2020 г.

Подпункты «а», «б» пункта 8 статьи 1, часть 3 статьи 4 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Регламентировано правило, как включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизам.

Разницу между вычетами и начислениями по акцизам нужно признавать в доходах в день, когда подали декларацию по ним.

С 1 января 2020 г.

Пункты 15 и 18 ст. 1 Федерального Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ.

Не амортизируется ИС до 100 000 рублей.

Теперь интеллектуальная собственность первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не относится к амортизируемому имуществу.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Учёт убытков.

Продлён на год период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50%. Правопреемнику запрещается учитывать убытки правопредшественника.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Расконсервация объектов.

Срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Смена метода начисления амортизации возможна раз в пять лет.

Изменять метод начисления амортизации можно только один раз в пять лет.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

НДФЛ

ИП больше не нужно сдавать 4-НДФЛ.

Индивидуальным предпринимателям больше не нужно сдавать 4-НДФЛ о предполагаемом доходе. Нужно самостоятельно рассчитывать и платить авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

С 1 января 2020 г.

П. 7 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Определено, когда возникает доход у гражданина при прощении ему долга или невозможности взыскания по решению суда.

У гражданина, который имеет долг перед организацией, возникает доход в тот момент, когда обязательство по выплате долга прекратится. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.

С 1 января 2020 г.

П. 2 ст. 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Можно выбрать ИФНС, для сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по «обособкам».

Компании, у которых головной офис расположен в одном муниципальном округе, а обособленные подразделения — в другом, могут выбрать одну инспекцию, куда сдавать отчетность и платить НДФЛ по обособленному подразделению.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Пострадавших от стихийных бедствий и террактов освободили от НДФЛ.

Любые доходы, полученные пострадавшими от стихийных бедствий или теракта, освобождены от НДФЛ. Также, налог могут не платить граждане, сдающие свое жилье пострадавшим.

С 29 сентября 2019 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ.

НДС

Восстановление НДС после реорганизации.

Правопреемники обязаны восстановить НДС, принятый к вычету их предшественником, если начнут использовать товары (в том числе ОС и НМА), работы, услуги, имущественные права в деятельности, не облагаемой НДС, или перейдут на УСН, ЕНВД.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

На услуги по обращению с ТКО не начисляется НДС.

Региональным операторам не требуется начислять НДС на стоимость услуг по обращению с ТКО (твердыми коммунальными отходами).

С 2020 года.

Закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ.

Налог на имущество организаций

Расчеты авансовых платежей больше сдавать не нужно.

Компаниям больше не нужно сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2019 год компании сдают только налоговые декларации.

С 1 января 2020 г.

П. 20 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать централизованно.

Если компания состоит на учете в нескольких ИФНС по месту регистрации принадлежащих ей объектов недвижимости и налоговую базу по ним определяет, как их среднегодовую стоимость, она может сдать одну налоговую декларацию по всем объектам в любую из ИФНС, где стоит на учете.

С отчетности за 2019 год.

П. 20 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Расширен перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимости.

По кадастровой стоимости организации платят налог:

• за жилые дома;
• квартиры;
• комнаты;
• гаражи и машино-места;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

С 1 января 2020 г.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.