Как исчисляются НДФЛ и взносы, если «удалёнщик» работает за пределами РФ

В Минфине разъяснили порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с дистанционных работников, которые работают за пределами РФ, но при этом являются российскими гражданами.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за рубежом для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

По нормам ТК РФ место работы обязательно должно быть включено в трудовой договор. Если в трудовом договоре место работы сотрудника определено в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.

В письме от 14.04.2021 № 03-04-06/27827 Минфин уточнил, что доходы работников, выполняющих трудовые обязанности за пределами РФ, в виде среднего заработка, гарантированного в случаях ежегодного отпуска, для целей налогообложения могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.

Таким образом, если дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ с полученных выплат он должен осуществлять самостоятельно.

Если дистанционный сотрудник налоговым резидентом РФ не является, полученные им выплаты не облагаются НДФЛ вовсе.

Вместе с тем выплаты по трудовому договору, начисляемые российской организацией в пользу дистанционных сотрудников-граждан РФ, работающих за рубежом, облагаются страховыми взносами в общеустановленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке.

Об особенностях расчета заработной платы, налогов и взносов, особенности удержания НДФЛ, расчете отпускных и пособий, дополнительной оплате труда, дистанционной занятости и других текущие изменениях 2021 года вы можете узнать на курсе повышения квалификации в Санкт-Петербурге.