Новые сроки уплаты и не только: представлены очередные поправки в НК РФ 2025 — 2026

1. Сроки уплаты налогов.

Если срок уплаты налога или взноса попадает на праздничный или выходной нерабочий день, платёж потребуется внести в предыдущий рабочий день.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, за исключением срока уплаты налогов.

В случае, когда последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день.

п.7 ст.6.1 НК

2. Уточнили понятие «сезонности»

Сезонное производство — производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и ИП, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Сезонность производства и (или) реализации товаров, работ или услуг — производство и (или) реализация, осуществление которых непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и ИП, если в определенные квартал, полугодие их производственная деятельность и(или) реализация произведённых (оказываемых) ими товаров, работ, услуг снижается более чем на 50% в силу природных или климатических условий, снижения спроса.

п.2 ст.11 НК

3. Уточнили понятие «имущество»

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.38), под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ

Имущество — виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ за исключением имущественных прав. При этом для целей Кодекса признаются имуществом безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»), для целей предусмотренного настоящим Кодексом ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются также остальные имущественные права.

п.2 ст.11 НК РФ.

(в текущей редакции определение «имущество» даётся в п.2 ст.38)

4. Дополнили перечень денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом и подлежащих учёту на едином налоговом счёте

—

Суммы денежных средств:

• в связи с представлением плательщиком страховых взносов расчёта по страховым взносам — в размере суммы страхового взноса, указанного в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, и зачтенного в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате страхового взноса в соответствии с п.9 ст.78 НК РФ, превышающей сумму страхового взноса, указанного в расчёте по страховым взносам, представленного за период, за месяцы которого были представлены указанные уведомления;
• в связи с представлением налоговым агентом расчёта по налогу на доходы физических лиц — в размере суммы налога на доходы физических лиц, указанного в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, и зачтенного в счёт исполнения предстоящей обязанности по перечислению налога на доходы физических лиц в соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ, превышающей сумму налога на доходы физических лиц, указанную в расчёте суммы налога на доходы физических лиц, представленного за период, за месяцы которого были представлены указанные уведомления.

Новые пп. 6 и 7 п.1 ст.11.3 НК

5. Дополнили перечень источников для формирования и учёта на ЕНС совокупной обязанности

—

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в п.4 ст.11.3 НК РФ, в валюте РФ на основе:

• решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов и (или) процентов в случае, предусмотренном п.3 ст. 68 НК РФ, при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки — по истечении одного месяца после принятия соответствующего решения;
• решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично — по истечении 30 календарных дней со дня получения указанного решения налогоплательщиком

новые пп. 8.1 и 8.2 п.5 ст.11.3 НК

6. Определили особенности взыскания задолженности с законных представителей несовершеннолетних граждан за счёт имущества

—

Взыскание задолженности с законных представителей несовершеннолетних физических лиц производится за счёт имущества этих законных представителей в порядке, предусмотренном пунктам 7 и 8 ст.48 НК РФ.

Денежные средства, взысканные с законного представителя несовершеннолетнего физического лица, учитываются в счёт исполнения обязанности такого несовершеннолетнего физического лица по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ

новый п.8.1 ст.48 НК

7. Уточнили условия перерасчёта налоговой базы при выявлении ошибки для случаев, когда определить период совершения ошибки невозможно

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчёт налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, когда размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчётном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавших в налоговом (отчётном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения).

п.1 ст.54 НК

8. Внесли уточнение в части порядка уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

В частности, уведомления по НДФЛ с выплат работникам и страховым взносам можно будет подавать досрочно до конца налогового периода. Тогда повторно подавать уведомления в срок не придется за исключением случая, когда в досрочных уведомлениях превысили суммы к уплате.

В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчёта) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчёта) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчёта) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчёта) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений и уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) организациями на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Организации и ИП, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ и (или) являющиеся плательщиками страховых взносов, вправе в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указать в отношении сумм НДФЛ информацию об исчисленных и подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога, а также в отношении страховых взносов — информацию об исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчётного периода суммах страховых взносов.

В случае представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвёртым настоящего пункта (п.9 ст.58) налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части НДФЛ, сумм страховых взносов, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта (п.9 ст.58), за исключением случая превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца НДФЛ (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвёртым настоящего пункта (п.9 ст.58).

п. 9 ст. 58 НК

9. Уточнили случаи, когда признанная безнадёжной и списанная задолженность подлежит восстановлению

—

В случае признания решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» недействительным задолженность, ранее признанная безнадёжной к взысканию в соответствии с п. 1 п. 1 ст.59, подлежит восстановлению.

В случае, если после признания задолженности безнадёжной к взысканию в соответствии с пп. 3 п.1 ст.59 в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в части задолженности по налогам, указанным в п.3 ст. 14 и п.1 и п.2 ст. 15 НК РФ, в размере, не превышающем стоимость наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

новые п.1.3 и п.1.4 ст.59 НК

10. Уточнили и расширили перечень обстоятельства, исключающих предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора, инвестиционного налогового кредита

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, отсрочка или рассрочка, инвестиционный налоговый кредит не могут быть предоставлены в соответствии с настоящей главой, если:

• в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации — заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах;
• наличие обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов обжалуется заинтересованным лицом в соответствии с главой 19 настоящего Кодекса в части сумм, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, либо проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, отсрочка или рассрочка, инвестиционный налоговый кредит не могут быть предоставлены в соответствии с настоящей главой, если:

• в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации — заинтересованного лица и(или) лиц, ответственных за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского и(или) налогового учёта заинтересованного лица — организации возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах;
• наличие обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов обжалуется заинтересованным лицом в соответствии с главой 19 настоящего Кодекса в части сумм, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки;
• имеется не вступившее в силу и не обжалованное в вышестоящий налоговый орган решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а, в случае их отсутствия, — акт налоговой проверки, в которых указана сумма подлежащих уплате заинтересованным лицом недоимки, пени, штрафов и процентов, составляющая более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей. Действие настоящего подпункта не распространяется на основания предоставления рассрочки по основанию, указанному в пп.7 п.2 ст. 64 настоящего Кодекса;
• проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, и сумма административных штрафов, указанная в соответствующем протоколе об административном правонарушении, составляет более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей. Действие настоящего подпункта не распространяется на основания предоставления рассрочки по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 настоящего Кодекса.

пп. 1 и 2, новые пп. 7 и 8 п.1 ст.62 НК

11. Уточнили понятие «пени»

Пеней признается установленная настоящей статьей (ст.75) денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеней признаётся установленная настоящей статьей (ст.75) денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в связи с пользованием денежными средствами, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в виде сумм налогов, в случае уплаты этих причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

п.1 ст.75 НК

12. Установили запрет на регистрацию транспортных средств в случае их ареста

—

При аресте транспортных средств не допускается совершения в отношении него регистрационных действий.

п.1 ст.77 НК

13. Уточнили условия наложения ареста на недвижимость организации

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммой взыскиваемой задолженности в отношении этого объекта налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории РФ, на которое может быть обращено взыскание.

Арест на объект недвижимого имущества организации, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммой взыскиваемой задолженности в отношении этого объекта налагается в случае отсутствия у организации иного имущества, на которое может быть обращено взыскание.

п.5 ст.77 НК

14. Установили случаи, когда налогоплательщику откажут в распоряжении средствами на ЕНС путём зачёта, либо произведут зачёт частично

—

Налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачёта в следующих случаях:

• в случае отсутствия у такого налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путём зачёта;
• в случае если такой налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент представил заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счёта, путём зачёта в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но при этом у указанного другого лица такая обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов отсутствует.

Зачёт осуществляется частично в следующих случаях:

• в случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счёте для исполнения заявления о распоряжении путём зачёта в полном объёме;
• в случае если налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент представил заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счёта, путём зачёта в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но размер таких денежных средств недостаточен для исполнения его обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путём зачёта может быть направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, через информационные системы организации, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, либо, в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов, — на бумажном носителе.

п.2 ст. 78 НК