Поправки в НК РФ 2025: что изменилось в части спецрежимов, взносов, акцизов

Недвижимость

Изменилось налогообложение отдельных видов недвижимости

Для объектов капстроительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, предельные значения налоговых ставок повысились с 2% до 2,5%.

Конкретные значения устанавливаются законами субъектов РФ по налогу на имущество организаций и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (законами городов федерального значения) — по налогу на имущество физлиц.

Для земельных участков кадастровой стоимостью более 300 млн рублей предельное значение ставок по земельному налогу увеличилось с 0,3% до 1,5%.

Это касается земельных участков:

• занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса;
• приобретённых для жилищного строительства;
• не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 № 217-ФЗ.

Из сферы действия предельного значения пониженной ставки по земельному налогу 0,3% (ст. 394 НК РФ) исключили земельные участки, приобретённые для ИЖС и используемые в предпринимательской деятельности. Это не зависит от наличия на них жилищного фонда или объектов инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса. Так, в случае выявления использования такого участка с жилым домом в коммерческой деятельности для размещения объектов бытового обслуживания населения, розничной торговли, платных гостевых домов и т.п. предельное значение налоговой ставки составляет 1,5% как для «прочих» земельных участков.

Закон от 12 июля 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

Спецрежимы

Увеличены лимиты при применении УСН

Для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения, увеличены:

• базовый порог доходов для перехода на спецрежим — с 112,5 млн до 337,5 млн рублей;
• средняя численность сотрудников с 100 до 130 человек без права превышения;
• порог доходов до 450 млн рублей;
• порог по остаточной стоимости основных средств с 150 млн до 200 млн рублей.

Закон от 12 июля 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

Отменили повышенные ставки на УСН

В 2025 году применяются только базовые ставки по УСН:

• 6% при объекте налогообложения «доходы»;
• 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Ввели новые правила перехода на АУСН для упрощенцев и предпринимателей на НПД

Самозанятые ИП и упрощенцы (организации и ИП) могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца.

О переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД нужно уведомить налоговый орган не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого будет применяться автоупрощёнка.

Это исключение из общего правила, согласно которому начать применять АУСН можно только с нового года, уведомив об этом налоговиков до 31 декабря.

Закон от 8 августа 2024 № 259-ФЗ

Уточнили лимит доходов, при котором нельзя применять АУСН

Для применения АУСН доходы не должны превышать 60 млн рублей не только с начала текущего года, но и за год, предшествующий году перехода на этот режим.

Ранее для определения лимита доходов рассчитывалась только выручка в текущем году.

Взносы

Льготная ставка 7,6% для НКО действует весь 2025 год

Тариф 7,6 % применяется, если организация:

• применяет УСН;
• не менее 70% доходов составляют доходы, указанные в п.7 ст. 427 НК (соцобслуживание граждан, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение, культура и искусство (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального)), в частности, целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.

У благотворительных организаций на УСН деятельность должна соответствовать целям из учредительных документов.

Закон от 12 июля 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

Ввели пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП, которые по своему основному виду экономической деятельности относятся к сфере обрабатывающего производства

Такие организации и ИП могут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 7,6%. Тариф применяется в отношении выплат, которые превышают 1,5 МРОТ.

Применять пониженный тариф можно при одновременном соблюдении следующих условий:

• осуществление деятельности, относящейся к обрабатывающим производствам, и указание данного вида экономической деятельности в качестве основного в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП (за исключением деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства). Конкретный перечень видов деятельности утверждён распоряжением Правительства России от 11 декабря 2024 № 3689-р;
• доля доходов от осуществления основного вида экономической деятельности не менее 70% за предшествующий год и каждый отчётный период нового года;
• отнесение компании к субъектам малого или среднего предпринимательства и включение в соответствующий реестр.

Ввели пониженный тариф страховых взносов для централизованных религиозных организаций

Для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру централизованных религиозных организаций применяется единый пониженный тариф в размере:

7,6% — в пределах установленной единой предельной величины базы;

0% — свыше единой предельной величины базы.

Ввели правила для применения тарифа 7,6% для реорганизованных IT-компаний

Созданные в результате слияния или реорганизованные в форме присоединения IT-компании в 2025 и 2026 годах вправе применять тариф 7,6% при соблюдении условия о госаккредитации и доходах из п.5 ст. 427 НК РФ.

Дополнительное условие — все юрлица, при слиянии которых создана данная организация, либо данная организация и все присоединённые к ней юрлица применяли в предшествующем году пониженный тариф 7,6% на основании п. 2.2 ст. 427 НК РФ.

Установили размеры фиксированных страховых взносов для ИП на 2025, 2026, 2027 год

Величина фиксированных страховых взносов для ИП в 2025 году составляет 53 658 рублей. Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей, составляет 300 888 рублей.

В 2026 году размер фиксированных страховых взносов составит 57 390 рублей. Максимальный размер взноса с дохода свыше 300 000 рублей — 321 818 рублей.

В 2027 году величина фиксированных страховых взносов составит 61 154 рубля. Максимальный взнос с дохода свыше 300 000 рублей — 342 923 рубля.

Закон от 8 августа 2024 № 259-ФЗ

Акцизы

Расширили перечень подакцизных товаров

Перечень товаров, подлежащих обложению акцизом, дополнили следующими видами подакцизных товаров:

• фармацевтическая субстанция этилового спирта, а также спиртосодержащие лекарственные средства, включённые в список, утверждаемый Минздравом России. Ставка акциза на фармацевтическую субстанцию этилового спирта, отгружаемую производителям фармацевтической продукции, получившим в налоговом органе соответствующее свидетельство, аптечным и медицинским организациям, установлена в размере 0 рублей. Предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами аптек, изготавливающих по рецептам лекарства, признаваемые подакцизным товаром.
• природный газ для производства аммиака. Ставка акциза определяется в рублях за каждые 1 000 кубических метров, определяется по специальной формуле с коэффициентом индексации.
• никотиновое сырье. В 2025 году ставка акциза составляет 2 рубля 20 копеек за 1 мг.
• бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания. Акциз на данный вид подакцизной продукции в 2025 году составляет 925 рублей за 1 кг.

Закон от 12 июня 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

Единый налоговый платёж (ЕНП)

Дополнили перечень платежей, которые не входят в состав ЕНП

Из перечня налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в качестве ЕНП, исключили ряд кодов бюджетной классификации (КБК):

• 182 1 02 08000 06 1000 160 Взносы, уплачиваемые организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, зачисляемые в СФР (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому);
• 182 1 02 08000 06 3000 160 Взносы, уплачиваемые организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, зачисляемые в СФР (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ);
• 182 1 02 09000 06 1000 160 Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому));
• 182 1 02 09000 06 3000 160 Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ).

Эти налоги отнесены к перечню налогов, которые уплачиваются только на конкретный КБК (не входящих в ЕНП).

Закон от 8 августа 2024 № 259-ФЗ

С 1 января 2025 года