Доходы, расходы, убытки и резервы в 2023 году: бухгалтерский и налоговый учет

День 1.

Доходы организации для целей бухгалтерского учета.

• Особенности применения ПБУ 9/99 «Доходы организации». Перспективы ФСБУ «Доходы».
• Признание доходов от обычных видов деятельности, в том числе от предоставления за плату во временное пользование активов по договору аренды, от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
• Особенности определения выручки от продажи продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, предоставлении согласно договору скидок (накидок), бонусов и премий, при расчетах неденежными средствами.
• Признание и оценка прочих доходы, включая поступления от продажи основных средств и иных активов; процентов, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; и т.п.
• Особенности отражения доходов, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).
• Раскрытие информации о доходах в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и пояснениях к ним.

Доходы при расчете налоговой базы налога на прибыль организаций.

• Применение положений статей 248, 249, 250 и 251 НК РФ.
• Понятие выручки в соответствии с требованиями статьи 39 НК РФ. Момент ее признания.
• Внереализационные доходы и особенности их расчета: курсовые разницы, штрафы, пени, неустойки, проценты, поступления от выбытия основных средств и НМА.
• Порядок признания доходов от совместной деятельности, при списании сумм кредиторской задолженности, цессии и т.п.
• Условия для не включения некоторых видов поступлений, доходов в расчет налоговой базы налога на прибыль.
• Возможность корректировки доходов за прошлые налоговые периоды: судебная позиция, мнение ФНС и Минфина России.

Отражение расходов в бухгалтерском учете и отчетности.

• ПБУ 10/99 «Расходы организации» как методологическая основа бухгалтерского учета расходов. Перспективы ФСБУ «Расходы».
• Группировка расходов по обычным видам деятельности: материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, связанные с изготовлением продукции и продажами.
• Порядок признания и оценка расходов по обычным видам деятельности, связанных с производством и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. Порядок возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
• Прочие расходы организации. Их отражение и признание. Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов. проценты; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы; перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; и т.п.
• Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).
• Расходы периода и отложенные расходы.
• Порядок признания расходов в отчете о финансовых результатах.

День 2.

Расходы через призму главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

• Требования к признанию расходов в соответствии с положениями статьи 252 НК РФ. Обоснованность расходов и их связь с доходами: эволюция судебной позиции по данным требованиям. Документальное подтверждение — мнение ФНС и Минфина России.
• Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные, оплата труда, прочие (статьи 254, 255, 260, 261, 262, 263, и 264НК РФ).
• Новое в учете расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки., возникшим в результате контролируемых сделок.
• Особенности признания в соответствии со статьей 272 НК РФ. Прямые и косвенные расходы. Порядок расчета НЗП, готовой продукции, отгруженной, но не реализованной, расходов по доставке товаров.
• Амортизационные расходы. Новые правила определения первоначальной стоимости и начисления амортизации в случаях реконструкции, модернизации или технического перевооружения объектов основных средств.
• Внереализационные расходы: порядок отражения. Отнесение к расходам пожертвований социально ориентированным НКО, материальной помощи отдельным категориям граждан. Новое в учете расходов по долговым обязательствам, по договорам в иностранной валюте.
• Расходы, не уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 270 НК РФ.
• Налоговый учет расходов в соответствии со статьей 313 НК РФ.

Убытки как финансовый результат в бухгалтерской отчетности.

Налоговые последствия убытков (отрицательной налоговой базы).

• Работа с убытками организации и перенос их на будущие периоды. Документальное подтверждение убытков.
• Порядок учета убытка, возникшего в результате уступки права требования.
• Особенности признания убытка от реализации амортизируемых основных средств.
• Расчет убытка от деятельности обслуживающего производства.
• Ценные бумаги: убытки от их реализации.
• Особенности отражения убытка «льготными» организациями.

Бухгалтерский учет резервов и оценочных обязательств. Оценочные резервы как регулятор балансовой стоимости активов организации.

• Обязательность резервов в бухгалтерском учете и возможность их игнорирования для определенных хозяйствующих субъектов (упрощенные способы учета).
• Резерв под обесценение запасов.
• Резерв по сомнительным долгам: порядок проведения инвентаризации дебиторской задолженности; порядок списания дебиторской задолженности.
• Резерв под обесценение финансовых вложений: отражение в учетной политике, документальное оформление, отражение в бухгалтерской отчетности.

День 3.

Оценочные обязательства как обязательства с неопределенными сроками и суммами. Особенности применения ПБУ 8/2010.

• Отличие оценочных обязательств от оценочных резервов в бухгалтерском учете.
• Критерии признания и условия формирования оценочных обязательств в бухгалтерском учете.
• Порядок определения величины оценочных обязательств в различных ситуациях, в том числе возникающих в связи с событиями после отчетной даты.
• Дисконтирование долгосрочных оценочных обязательств.
• Оценочные обязательства по выплатам персоналу, в т.ч. по отпускным и вознаграждению по итогам за год.
• Другие виды оценочных обязательств (по реструктуризации бизнеса; по убыточным договорам; по непредвиденным изменениям законодательства; на участие в судебном разбирательстве; по предстоящим выплатам по итогам года; по гарантийному ремонту и обслуживанию; по охране окружающей среды и пр.)

Резервы в налоговом учете.

Резервы в целях налогообложения прибыли организаций. Добровольность и учетная политика организации для целей налогообложения.

Резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК).

• Понятие сомнительных долгов в целях резервов.
• Порядок формирования резерва сомнительных долгов. Инвентаризация дебиторской задолженности.
• Ограничения по общей сумме создаваемого резерва.
• Возможность переноса остатка неиспользованного резерва на следующий год.
• Использование резерва.

Резерв на ремонт основных средств (ст. 260 п.2 и ст. 324 НК).

• Порядок формирования резерва предстоящих расходов на ремонт ОС.
• Резерв на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта.
• Документальное подтверждение расходов на ремонт ОС.

Резерв на гарантийный ремонт (ст.267 НК). Предельный размер отчислений в резерв.

Резерв на НИОКР (ст. 262 НК).

Резерв на оплату предстоящих отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК).

• Способ резервирования.
• Порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв.
• Остаток резерва, переходящего на следующий год.

Иные специфические налоговые резервы, т.ч. резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.