Механизмы контроля деятельности учреждений в 2021 году

Бюджетная реформа, эффективность на уровне учреждения и обновление механизмов государственного и муниципального финансового контроля.

• Повышение эффективности бюджетных расходов вследствие применения обновленного порядка контроля и аудита, а также внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля. Обзор актуальных нормативных документов:
  • концепция повышения эффективности бюджетных расходов на 2019–2024 годы (распоряжение Правительства от 31.01.2019 № 117-р;
  • внутренний стандарт Счетной палаты РФ СФК 104 «Проведение аудита эффективности использования государственных средств», утвержденный решением коллегии Счетной палаты РФ (протокол от 9 июня 2009 г. № 31К (668)).
• Сущность, приоритеты и принципы бюджетной реформы системы управления общественными финансами:
  • внедрение механизмов взаимного признания (непризнания) органами внешнего и органами внутреннего госфинконтроля результатов контроля;
  • развитие риск-ориентированного подхода к осуществлению контроля, при котором проверки сократят за счет внедрения риск-ориентированного подхода к их планированию;
  • переориентация внутреннего госфинконтроля на упреждающий контроль, повышение участия главных распорядителей в системе госфинконтроля;
  • автоматизация процедур внутреннего финансового контроля. Система «Электронный бюджет»;
  • переход к полноценному внутреннему аудиту, внедрение единых требований и системы обучения внутренних аудиторов.
• Действующая система контроля расходования бюджетных средств. Трехуровневая система контроля и аудита в бюджетной сфере:
  • функции и полномочия органов внешнего и внутреннего государственного финансового контроля: полномочия Счетной палаты РФ, Федерального казначейства, контрольно-счетных, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований. Взаимодействие с правоохранительными органами;
  • внешний государственный финансовый контроль. Общие принципы организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на основании Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ. Функции Федерального казначейства по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в соответствии с Положением «О Федеральном казначействе». Функции Счетной палаты в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»;
  • внутренний финансовый аудит и внутренний финансовый контроль администратора бюджетных средств. Порядок и требования контроля учредителя за деятельностью подведомственных учреждений на основании пункта 5.1 статьи 32 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», пункта 3.23 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях». Функциональная независимость и цели внутреннего финансового аудита: обеспечение результативности, адресности и целевого характера использования бюджетных средств;
  • внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль. Обязательный характер внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни согласно Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в целях соблюдения требований к исполнению своих бюджетных полномочий. Отсутствие ограничений на порядок, способы, процедуры осуществления указанного внутреннего контроля;
  • внутренний аудит как способ подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета.

Изменения нормативных актов Российской Федерации 2020-2021 годов в части контроля за использованием бюджетных средств и деятельностью бюджетных учреждений. Новации в сфере контроля в 2021 году.

• Изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, вносимые Федеральным законом от 26 июля 2019 г. № 199-ФЗ. Уточнение терминологии и правил внутреннего контроля.
• Федеральное казначейство утвердило на 2021 год план по переходу на казначейское обслуживание и систему казначейских платежей. Приказами Минфина и Казначейства утверждены отдельные нормативно-правовые документы, регламентирующие новые формы документов и новые правила осуществления операций.
• Стандарты внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и финансового аудита. Обзор требований стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, вступивших в силу с 01.07.2020. Регламенты и процессы внутреннего финансового контроля и внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности.
• Стандарты внутреннего финансового аудита, вступившие в силу с 01.01.2020. Порядок проведения внутреннего финансового аудита в отношении учреждений государственного сектора: предмет и метод внутреннего финансового аудита в учреждении, порядок составления плана внутреннего финансового аудита, порядок проведения аудиторской проверки.
• Контроль закупок с учетом изменений законодательства и обновленных требований к аудиту закупок. Контроль целевого характера расходов учреждения, эффективности расходования бюджетных средств и процедур закупочной деятельности. Казначейский контроль в Единой информационной системе (ЕИС). Бюджетный мониторинг, мониторинг и аудит закупок.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль: виды, формы, методы.

• Организация внешнего государственного (муниципального) финансового контроля: формы организации контроля. Порядок проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетной палатой Российской Федерации.
• Стандарты финансового контроля Счетной палаты и их применение. Бюджетные полномочия в части организации внешнего финансового контроля.
• Контрольно-счетные органы субъектов Российской федерации в системе государственного внешнего финансового контроля. Минимизация рисков при проверках контрольно-счетной палаты субъекта РФ (муниципального образования).
• Органы, осуществляющие государственный (муниципальный) финансовый контроль.
• Виды и объекты государственного (муниципального) контроля. Методы государственного (муниципального) финансового контроля.
• Планирование государственного (муниципального) финансового контроля, основанное на риск-ориентированном подходе. Порядок проведения контрольных мероприятий.
• Порядок и примеры формирования актов и заключений по результатам проведения контрольных мероприятий. Представления и предписания органов государственного (муниципального) финансового контроля. Реализация результатов государственного финансового контроля.
• Практика государственного (муниципального) финансового контроля.
• Отдельные аспекты контроля. Контроль исполнения бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, использования субсидий и субвенций из федерального бюджета. Контроль в сфере использования государственного и муниципального имущества.

Внутренний финансовый контроль и внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной деятельности.

• Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной деятельности. В соответствии Федеральным законом № 402-ФЗ учреждение обязано организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, но законом не установлены ограничения в части порядка, способов и процедур осуществления внутреннего контроля.
• Порядок организации системы внутреннего контроля, регламентация и мероприятия по его осуществлению исходя из заявленных задач по контролю, возможностей учреждения и общероссийской практики. Практические решения для организации в учреждении внутреннего контроля фактов хозяйственной.
• Внутренний финансовый контроль (ВФК) — внутренний процесс, осуществляемый ГАБС, АБС, ПБС в целях соблюдения требований к исполнению бюджетных полномочий, которые установлены актами, регулирующими бюджетные правоотношения. Правила и процедуры ВФК должны соответствовать требованиям стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля:
  • «Планирование контрольной деятельности органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля»;
  • «Основные принципы осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля»;
  • «Правила досудебного обжалования решений и действий (бездействия) органов ВФК и их должностных лиц».
• Порядок и практика организации внутреннего финансового контроля и внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни применительно к различным типам учреждений:
  • казенное учреждение — ВФК в рамках бюджетного законодательства и внутренний контроль фактов хозяйственной деятельности согласно законодательству о бухучете. Допустимые способы объединения этих видов контроля. Регламентация и процедуры внутреннего контроля с учетом требований стандартов.
  • бюджетное (автономное) учреждение — внутренний контроль по законодательству о бухучете. Регламентация и процедуры внутреннего контроля с учетом требований стандартов.

Система казначейских платежей и казначейской обслуживание — 2021.

• Система казначейских платежей:
  • Понятия и элементы системы казначейских платежей.
  • Участники системы казначейских платежей.
  • Казначейские счета.
  • Формы документов для проведения казначейских операций.
  • Операции со средствами бюджетных и автономных учреждений.
  • Требования Казначейства при обосновании сумм платежей и представлении обосновывающих документов при проведении расходных операций.
• Казначейское обслуживание:
  • Новый порядок казначейского обслуживания в территориальных органах Федерального казначейства.
  • Порядок казначейского обслуживания в территориальных органах Федерального казначейства.
  • Закрытие банковских счетов в связи с переходом на казначейское обслуживание.
  • Особенности банковского и к Казначейского сопровождения государственных контрактов.
  • Работа со спецсчетами при банковском и казначейском сопровождении средств ГОЗ.
• Контракты с казначейским сопровождением:
  • Действия заказчика-учреждения, действия исполнителя-учреждения в рамках казначейского сопровождения.
  • Требования по Казначейскому сопровождению, виды целевых средств, которые могут попасть под казначейское сопровождение у учреждения, у уполномоченного органа власти, стороны заключаемого соглашения (контракта), общие требования к заказчикам и исполнителям.
  • Порядок расчетов по договору, заключенному в рамках исполнения государственного контракта.
  • Авансовые платежи подлежащие казначейскому сопровождению (Письмо Минфина России от 26.05.2020 № 09-01-11/44313).
  • Порядок перечисления окончательного расчета и возмещения произведенных расходов.
  • Контроль перечисления прибыли после полного исполнения контракта.
  • Совершенствование законодательства РФ о контрактной системе в части расчетов по госконтрактам (Письмо Минфина России от 17.04.2020 № 09-01-11/31198).
• Казначейское обеспечение обязательств при казначейском сопровождении целевых средств:
  • Порядок казначейского обеспечения в соответствии с Приказом Минфина России от 13 декабря 2019 г. № 232н.
  • Порядок осуществления казначейского обеспечения обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов в соответствии с Положением Минфина России и Банка России от 19.12.2019 № 239н, 707-П «О порядке осуществления казначейского обеспечения обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов».

Управление финансами учреждения.

Прикладные элементы финансового контроля:

• Контроль качества планирования и обоснования расходов.
• Механизмы контроля рисков.
• Постатейный контроль превышения лимитов расходов «по оплате».
• Формы контроля на основании утвержденной проектно-сметной документации. Требования и процедуры контроля расходных операций на основании утвержденной проектно-сметной документации.
• Формы контроля на основании утвержденного бюджета проекта. Требования и процедуры контроля расходных операций на основании утвержденного бюджета проекта.

Финансовый контроль в работе интегрированных структур.

• Понятия и особенности банковского сопровождения контрактов при реализации инфраструктурных проектов с участием государства.
• Виды банковского сопровождения.
• Параметры банковского сопровождения.
• Простое и расширенное сопровождение.
• Уровни кооперации.
• Глубина контроля.
• Контроль расходования средств на всех уровнях кооперации.
• Сложности выявления излишних уровней кооперации по проекту.
• Правовая база банковского сопровождения. Правила осуществления банковского сопровождения контрактов (утв. ПП РФ от 20 сентября 2014 г. № 963).
• Контроль целевого расходования денежных средств по сопровождаемому контракту.
• Мониторинг расчетов, осуществляемых в рамках исполнения сопровождаемого контракта.

Осуществление казначейского контроля по № 44-ФЗ.

• Субъекты и объекты контроля, сроки и порядок проведения контроля.
• Система мониторинга, аудита и контроля в сфере закупок.
• Типичные ошибки и нарушения.
• Практические вопросы применения риск-ориентированного подхода.

Ведомственный внутренний финансовый контроль и финансовый аудит.

• Организация внутреннего финансового контроля и внутреннего аудита в органах государственной власти.
• Осуществление главными администраторами, главными распорядителями средств бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего аудита.
• Порядок проведения внутреннего финансового аудита в отношении учреждений государственного сектора: предмет и метод внутреннего финансового аудита в учреждении, порядок составления плана внутреннего финансового аудита, программа аудита по основным темам. формирование аудиторской группы, порядок проведения аудиторской проверки, оформление рабочей документации в ходе аудиторской проверки, оформление результатов аудиторской проверки и отчетности по реализации ее результатов.
• Осуществление внутреннего финансового контроля в учреждении государственного сектора. Способы контрольных действий. Контрольные процедуры и порядок их проведения.
• Порядок оформления контрольных процедур в примерной Карте внутреннего финансового контроля.
• Выявление финансовых рисков при проведении внутреннего финансового контроля.
• Анализ подходов и методов в части управления финансовыми рисками, направленными на обеспечение соблюдения законодательных, нормативно-правовых актов, повышения качества бюджетной отчетности, а также эффективности расходования бюджетных средств. Дальнейшее совершенствование системы государственного (муниципального) контроля.

Контроль и аудит в сфере закупок.

• Государственный (финансовый) контроль за соблюдением Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
• Контрольно-надзорная система в контрактной системе: распределение компетенций контролирующих органов. Организация системы контроля и аудита в сфере закупок. Субъекты и объекты контроля и аудита в системе закупок. Полномочия должностных лиц при проведении контроля и аудита.
• Контрольная деятельность ФАС РФ. Плановые проверки и рассмотрение состава нарушения по поступающей информации о конкретных нарушениях.Требования ФАС к закупочной деятельности учреждения, методы и требования проверок, а также практику работы с претензиями ФАС по нарушениям.
• Мониторинг закупок Минфином РФ на основе информации, содержащейся в ЕИС. Методология, принципы и процедуры осуществления мониторинга. Практика взаимодействия с проверяющими органами по результатам замечаний, выявленных в ходе мониторинга. Обзор работы учреждения с ЕИС.
• Аудит закупок Счетной палатой на основании установленных стандартов:
  • Стандарт СГА 302 «Аудит в сфере закупок товаров, работ и услуг»;
  • Стандарт СГА 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия»;
  • Стандарт СГА 102 «Общие правила проведения экспертно-аналитических мероприятий».
• Контрольные мероприятия: виды и порядок проведения. Аудит и мониторинг закупок. Единая информационная система (ЕИС) как инструмент мониторинга.
• Порядок составления и представлению отчета о результатах внутреннего контроля и аудита закупок.

Профилактика бюджетных рисков. Взаимодействие с ревизорами и проверяющими. Подготовка к ревизиям и проверкам.

• Основные документы и регламенты, определяющие порядок, сроки и контрольные процедуры внутреннего контроля. Учетная политика учреждения, правила учета и Федеральные стандарты учета. Порядок формирования, рекомендации и образцы локальных документов учреждения.
• Контрольные процедуры и порядок их проведения.
• Порядок оформления контрольных процедур внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
• Подготовка к ревизиям и проверкам внешнего контроля. Порядок проверки бухгалтерии и штрафные санкции. Рекомендации по минимизации рисков.
• Практика проведения проверок ФАС в сфере закупок. Обзор текущей практики проверок и рассмотрения жалоб. Основные нарушения закона о контрактной системе, выявляемые в ходе проведения внеплановых проверок контролирующими органами.
• Практика организации и осуществления процедур внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, проведения внутренних аудиторских проверок.