Оптимизация налогообложения и налоговое планирование 2023

День 1.

Управление налоговой нагрузкой в 2022 году: законное уменьшение налоговых платежей.

Понятие налоговой оптимизации.

Граница между «законной» оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. Статья 54.1. «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ. Устранение налоговой неэффективности.

Управление налоговыми рисками в условиях кризиса.

Идентификация налоговых рисков и их оценка. Недопустимость мнимых сделок; формулирование деловой цели у каждой операции и сделки; обоснование договорных цен, критерии выбора контрагентов по сделке; избежание двусмысленных ситуаций, не отрегулированных с точки зрения налоговых последствий. Формальный документооборот и «технические» компании. Критический обзор самых распространённых налоговых схем. Какие схемы не рекомендуется применять. Рекомендации ФНС по выявлению компаний, осуществивших дробление своей структуры.

Налоговый контроль цен. Трансфертное ценообразование. Позиция Верховного суда РФ.

Основы налогового планирования.

Налоговая диагностика и мониторинг. Налоговые вопросы построения территориально-распределенного бизнеса Налоговая нагрузка и ее анализ. Управление фискальной нагрузкой осуществляется на основе бюджета налогов. Формирование бюджета доходов и расходов компании (БДР) как основы для определения налоговой базы; расчет налоговой нагрузки — суммы начисленных налогов, платежей по ним и имеющейся задолженности; анализ налоговой нагрузки — структуры налогов, мероприятий по оптимизации; мониторинг фактического состояния, план-факт анализ и выявление причин, повлиявших на отклонение от первоначального варианта. Корректировка налогового бюджета.

Инструменты налоговой оптимизации. Обзор основных возможностей налоговой оптимизации.

• Налог на прибыль: льготы по налогу на прибыль, оптимальная учетная политика; работа с убытками и перенос убытков на будущие периоды; требования к расходам по налогу на прибыль, создание резервов, перераспределение расходов от субъектов патентной системы и УСН 6% в пользу субъектов ОСН, применение инвестиционных вычетов и пониженных ставок налога, включая ставку «0 %». Получение прибыли от инвестиций с минимальными налоговыми потерями. Вариантность оформления хозяйственных операций — как инструмент оптимизации налоговых последствий: нематериальный актив или текущие расходы; объект основных средств или текущие расходы; договор подряда или договор поставки; улучшения арендованного имущества: отделимые или неотделимые; ремонт или реконструкция.
• НДС: оптимизация путем освобождения от обязанностей плательщика и использования необлагаемых операций, использования договорных отношений. Экспортные операции, работы (услуги), местом реализации которых не является Россия, налоговые вычеты и льготы. Управление НДС через реорганизацию. Риски оптимизации НДС.
• Иные виды налогов и сборов: особенности объекта налога на имущество организаций, управление налоговой базой.
• НДФЛ и страховые взносы. Оптимизация путем использования необлагаемых доходов. Использование льготных тарифов. Оценка эффективности «дивидендной» схемы. Установление скидок и надбавок для исчисления страховых взносов в по обязательному страхованию по несчастным случаям.
• Специальные налоговые режимы и их использование для налоговой оптимизации. УСН как инструмент снижения налоговых платежей и привязки к денежным потокам. Налог на профессиональный доход, патентная система налогообложения как способ фиксации фискальных платежей. Применение налога на профессиональный доход как альтернативы УСН, ПСН для ИП и НДФЛ для физических лиц.

День 2.

Изменения в налоговом законодательстве в 2022 году.

Изменения в налоговом администрировании.

• Новая стратегия ФНС, переход на двухуровневую структуру управления с ликвидацией налоговых инспекций на местах, автоматизация фискального контроля. О перспективах уплаты налогов с использованием единого «электронного кошелька». Применение ключевых поправок в первую часть НК РФ (федеральные законы №№ 100-ФЗ, 6-ФЗ, 305-ФЗ и др.). Обязанность предоставлять сведения об участниках иностранных организаций. Особенности камеральной проверки заявления на получение вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке. Новый срок хранения у налогоплательщика данных бухгалтерского и налогового учета. Уточнение порядка определения доходов для целей признания сделок контролируемыми. Изменения в порядке обжалования ненормативных актов, действий должностных лиц налоговых органов. Об уплате процентов налоговыми органами. Основания считать, что декларации не представлены.
• О новых тенденциях в налоговом контроле, об особенности проведения камерального контроля и т.л. ФНС о применении ст. 54.1 НК РФ (о многостадийности контроля, о дроблении, технических компаниях и т.п.), об общедоступности информации о налогоплательщике и налоговых оговорках в договорах для плательщиков НДС. Обновление порядка взыскания задолженности по налогам.

Система прослеживаемости товаров.

• Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ, постановления Правительства от 01.07.2021 № 1108, 1109, 1110, приказ ФНС От 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. Выставление счетов-фактур по прослеживаемым товарам, отчетность в системе прослеживаемости, налоговый контроль в системе прослеживаемости.

Изменения в налогообложении прибыли. Отчетность организации по налогу на прибыль.

• Последние поправки к главе 25 НК РФ (федеральные законы №№ 305-ФЗ, 104-ФЗ, 8-ФЗ, 374-ФЗ и др.). Новые правила определения первоначальной стоимости и начисления амортизации в случаях реконструкции, модернизации или технического перевооружения объектов основных средств. О доходах в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации. Расширение перечня расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Новое в учете расходов по долговым обязательствам в иностранной валюте, возникшим в результате контролируемых сделок. Пониженные ставки для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности. Отнесение к расходам пожертвований социально ориентированным НКО. О доходах от реализации имущественных прав (долей, паев). Уточнение норм об инвестиционном вычете. Новый алгоритм применения нулевой ставки по дивидендам. Уточнение в порядке обложения налогом субсидий.
• О применении льгот для IT-компаний. О доходах при получении имущественных прав, отступном, списываемой кредиторской задолженности, субсидий из бюджета, предоставляемых коммерческим организациям. О документальном подтверждении и экономической обоснованности расходов, о фиктивных сделках и формальном документообороте: новая позиция ВС РФ и Минфина России. Минфин об отражении в налоговой декларации последствий налоговых ошибок и искажений.
• Налоговая декларация: новая форма (электронный формат), особенности заполнения и представления. Минфин об отражении в налоговой декларации последствий налоговых ошибок и искажений.

НДС: новые подходы к исчислению и уплате. Особенности формирования и представления декларации по НДС с учетом изменений главы 21 НК РФ.

• Новое в законодательстве об НДС (федеральные законы №№ 305-ФЗ, 103-ФЗ, 371-ФЗ и др.). Исключение из объектов налогообложения услуг и работ, а также передачи имущественных прав, если оказываются на безвозмездной основе органами государственной власти, местного самоуправления в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства и экспорта. Освобождение общепита с 1 января 2022 года от налога: условия и порядок. Поправки в отношении операций по реализации электронной, бытовой техники. Случаи, когда налоговая декларация считается непредставленной. О национальной системе прослеживаемости и оформлении документов, связанных с НДС.
• Изменения в льготе по передаче прав на использование программного обеспечения. Особенности определения объекта, места реализации, момента формирования налоговой базы при различных ситуациях: арбитражная практика и разъяснения «фискалов». НДС при осуществлении переустройства (выноса) имущества собственника. Налоговая база по НДС при безвозмездной передаче пробных партий материалов потенциальным заказчикам. НДС в отношении услуг застройщика.
• О восстановлении НДС, принятого к вычету при списании в установленном порядке дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг), которые не были поставлены.
• Корректировка форм и правил заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС. Новые электронные форматы счетов-фактур, в т.ч. корректировочного счета-фактуры.
• Изменения в декларации НДС.

Новое в исчислении и уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций, транспортного и земельного налога.

• Поправки к главам 28, 30 и 31 НК РФ (федеральные законы № 305-ФЗ и др.). Отмена деклараций за налоговый период — 2022 год. Самостоятельная уплата налогов с последующим контролем через налоговые сообщения.
• Квалификация объектов основных средств как недвижимого имущества: позиция ФНС России и новый подход Верховного суда к данному вопросу.
• Порядок уведомления о льготах, хищениях, гибели, изъятии транспортных средств. Сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов. Изменения в сроках уплаты налогов.
• Особенности расчета земельного налога: изменения кадастровой стоимости и налоговые последствия. Применение ставок налога с учетом позиции ВС РФ и разъяснений Минфина, ФНС России.

Налог на доходы физических лиц в 2022 году.

• Поправки к главе 23 НК РФ (федеральные законы №№ 100-ФЗ, 88-ФЗ, 8-ФЗ и др.): упрощенный порядок получения инвестиционного и имущественных вычетов; предоставление социального налогового вычета по физкультурно-оздоровительных услугам; новый порядок определения базы по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия; изменения в обложении налогом путевок; расширение перечня необлагаемых доходов физического лица; уточнения в порядке определения доходов физического лица; ФНС о перспективных изменениях в налогообложении доходов физических лиц.
• Особенности обложения налогом процентных доходов; применение прогрессивной ставки налога. Новые риски налоговых агентов при удержании НДФЛ и переквалификации ГП договоров. Взыскание НДФЛ за счет налоговых агентов. Новое в предоставлении социальных и имущественных вычетах. О налогообложении выплат физлицу, получившему право требования по договору цессии.
• Обновленная форма 6-НДФЛ, новые коды доходов. Рекомендации ФНС по формированию Расчета 6-НДФЛ.

Новое в исчислении обязательных социальных страховых взносов и представлении отчетности.

• О возврате сумм излишне уплаченных пенсионных взносов. Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций общепита (федеральный закон № 305-ФЗ) — комментарии ФНС России.
• Применение тарифов для ИТ-бизнеса (федеральный закон № 265-ФЗ). Новые предельные страховые базы для пенсионных взносов и взносов в ФСС.
• ВС РФ о взносах с оплаты обязательных медосмотров работников, с подотчетных сумм. Минфин России о страховых взносах с выплат социального характера, подарков и единовременной материальной помощи работникам, а также выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию, при выплате компенсации дистанционным работникам. Новая форма РСВ: ФНС о нюансах ее применения.
• Минтруд и ФСС о страховых взносах по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Компенсационный принцип использования средств Фонда на проведение мероприятий по охране труда и профилактике профессиональных заболеваний.

Новое в специальных налоговых режимах.

• Поправки к главе 26.2 НК РФ (федеральные законы № 373-ФЗ, 266-ФЗ и др.): возможность применения УСН при превышении доходов и средней численности персонала; продление налоговых каникул для ИП, применяющих УСН и ПСН; расширение перечня расходов, уменьшающих налоговую базу; новые ставки единого налога.
• Налог на профессиональный доход. Особенности исчисления и уплаты. Преференции для плательщиков НПД.
• Патентная система налогообложения (ПСН) как альтернатива ЕНВД для индивидуальных предпринимателей. Изменения в ПСН: новые требования к ИП, уточнение видов деятельности, возможность оплаты патента по дням, повышения максимальной доходности для расчета стоимости патента. Условия для применения ПСН. Виды деятельности и ограничения.
• Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год.

День 3.

Налоговый контроль с учетом последних изменений в Налоговом кодексе РФ.

• Изменения в налоговом контроле в 2022 году.
• Статья 54.1 НК РФ: необоснованная налоговая выгода.
• Уголовная ответственность налогоплательщика.
• Блокирование счетов банком. Риски, связанные с контрагентом.
• Права налогоплательщика при проведении контрольных мероприятий налоговых органов. Механизмы защиты прав налогоплательщиков.
• Досудебное урегулирование налоговых споров.
• Порядок обжалования и исполнения решений налогового органа.
• Судебные споры по вопросам налогового контроля.

День 4.

Договорная политика организации как способ оптимизации налогообложения.

• «Сделка» и «договор». Основные группы гражданско-правовых договоров для целей бухгалтерского и налогового учета.
• Правовое регулирование составления и заключения договоров.
• Взаимосвязь гражданского и налогового законодательства.
• Договорная политика организации. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения.
• Влияние изменения налоговых последствий заключения различных договоров на результаты финансовой деятельности и показатели эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.

Налоговые последствия договорной деятельности.

• Договоры в деятельности организаций — основные задачи.
• Экспертиза договоров (выявление истинного вида договора, ничтожности и оспоримости договоров в целом и отдельных его условий, признаков незаключенного договора).
• Проверка контрагентов (проявление должной осмотрительности.
• Недопустимость заключения договора с недобросовестным контрагентом, признаки недобросовестного контрагента).
• Цена договора, способ определения цены в форме «валютной змейки».
• Твердая цена и приблизительная цена.

Налоговые последствия отдельных видов договоров.

• Беспроцентного займа (от учредителя, при выдаче займа сотруднику).
• Договоров смешанного типа.
• Договора купли-продажи.
• Договора аренды.
• Договора подряда.
• Безвозмездных сделок.
• Договора возмездного оказания услуг.

Налоговые риски при реализации трудовых договоров и договоров ГПХ.

• Отличительные признаки трудового договора и договора ГПХ.
• Основания для переквалификации договоров.
• Последствия изменений юридической квалификации трудового договора.
• Налоговые последствия подмены трудового договора гражданско-правовым.