Налоговая оптимизация: анализ рисков и эффективности налоговых схем
На семинаре обсуждается законность и риски «схем налоговой оптимизации» на фоне усиления контроля со стороны налоговых органов. Налогоплательщики узнают о способах законной оптимизации налогов в 2022 году, получат рекомендации по снижению рисков и самостоятельной оценке пригодности различных решений для внедрения.
Вид обучения
Формат обучения
Дата и время
Программа обучения
День 1.
Доктрина необоснованной налоговой выгоды на примерах налоговых «схем».
Недостоверные сведения в оправдательных документах.
Отсутствие разумной деловой цели хозяйственных операций и сделок.
- Схемы «дробления бизнеса», «транзитные» схемы с формальным выведением добавленной стоимости в льготную зону.
- Регистрация формального филиала для досрочного прекращения режима УСН.
- Непринятие мер по истребованию с контрагентов задолженности за реализованные товары (с целью сохранения режима УСН).
- Манипулирование ценами в отсутствие признаков контролируемых сделок.
- Возвратная аренда.
- Присоединение убыточной компании.
- Приобретение заведомо безнадежной дебиторки с целью увеличения расходов.
Отражение в учете не существовавших операций и операций, выполненных иными лицами.
- Учет расходов и/или НДС-вычетов по «фиктивным» по хозяйственным операциям, выполненным иными лицами.
- «Транзитные» (посреднические) схемы с участием «подконтрольных» лиц, самостоятельно не выполняющих отраженные хозяйственные операции.
Отражение операций не в соответствии с истинным экономическим смыслом хозяйственных операций. Переквалификация сделок для целей налогообложения.
- Схемы «устранения» НДС с «авансов».
- Замена дивидендов процентными выплатами.
- Схема «инвестиционный агент».
Проявление неосмотрительности в выборе контрагента.
- Источники рисков.
- Информационные ресурсы для проверки контрагентов.
- Рекомендации регуляторов по выявлению проблемных контрагентов и сомнительных операций (Письма МФ, ФНС, ФТС и ЦБ).
Статья 54.1 НК РФ.
Комментарий к Письму ФНС РФ от 10.03.21 № БВ-4-7/3060@. Спорные моменты, на которые необходимо обратить внимание.
Алгоритмы самостоятельной оценки налоговых рисков налогоплательщиком.
Общая систематизация признаков.
- Управленческая самостоятельность.
- Ресурсная достаточность.
- Распоряжение прибылью и операционным доходом.
- Оценка полноты (достаточности) бизнес-процессов.
- Условия распределения предпринимательских рисков.
- Бенефициарные признаки контролирующего лица.
День 2.
Возможности договорной работы для решения задач налоговой оптимизации.
- Возмещение затрат.
- «Опционные конструкции».
- «Оплата» за работника.
- Мировые соглашения.
- Соглашения о прощении долга.
- Оприходование ОИС.
- Списание активов как способ регулирования расходов.
- Договорное регулирование моментов оплаты и моментов реализации (переход рисков и правомочий собственника. Моменты оплаты в «неденежных расчетах».
- Возможности специальных налоговых режимов. Изменение размера облагаемой базы с помощью вексельных расчетов. Замещение НДС-облагаемых оборотов льготными операциями).
Корпоративные процедуры для целей налоговой экономии.
- «Капитализация» неисполнимой кредиторской задолженности (с образованием ДК, с образованием УК).
- Операции с капиталом («добровольное» уменьшение УК с выплатой средств участникам, выплаты против выкупленных долей в капитале или акций, вклад в имущество, выход из общества). «Расширения» в доктрине необоснованной налоговой выгоды.
- Реорганизационные процедуры (присоединение убыточных компаний, образование «безналоговых» источников для выплаты дивидендов в процедурах выделения и разделения, продажа капитала (акций, долей), а также процедуры реорганизации вместо продажи активов).
Экономия на страховых платежах.
- Замещение зарплаты дивидендами. Законодательные ограничения для договоров «аутсорсинга персонала».
- Замещение зарплаты процентными деньгами.
- Замещение зарплаты выплатами за использование имущества физического лица
- Предоставление имущества в фактическое пользование физическому лицу.
- Конструкции «оплата за физическое лицо».
- Конструкции «договор в пользу физического лица».
- Договорные «компенсации».
- Выплаты за счет чистой прибыли по основаниям, не образующим объекта обложения (дарение средств и др.). Риски переквалификации и иные осложнения.
Агрессивная «оптимизация». Опасность для налогоплательщиков и государства.
- Перспектива налогового банкротства как общий признак агрессивных схем. «Брошенные фирмы» — как способ не платить налоги. Субсидиарная ответственность учредителей и руководителей предприятия. Ретроспективное оспаривание сделок конкурсным управляющим.
- Фиктивный и «непрозрачный» элемент в хозяйственной деятельности налогоплательщиков.
- Схема продажи неучтенного товара через УСН6 (вменение реализации по отсутствующему имуществу). Сокрытие выручки от реализации с последующим списанием остатков товаров по результатам инвентаризации. Неучтенные продажи имущества, «утрата» имущества и перевод его в неучтенный оборот,
- «Минимизация» ввозной стоимости импортных товаров с образованием безнадежной дебиторской задолженности.
- Штрафы за отказ от договора как способ передачи денег.
- Списание в убыток неисполненных регрессных требований (договоры поручительства, вексельные авали).
- Невозвраты кредитов и займов.
- «Снятие» наличных со счета предпринимателя, прочие доходы после налогообложения (проценты, дарение и пр.).
- Схемы «перекрестного» движения капитала.