Оптимизация налогообложения и налоговые риски с учетом изменений в законодательстве с 2026 года

День 1

Налоговая статистика и информация от ФНС России: количество проверок и их результативность, взаимодействие налоговиков с МВД и пр.

Последние изменения налогового законодательства.

• Налоговые изменения 2026 года:
• уточнение порядка исправления ошибок прошлых периодов;
• повышение ставки НДС до 22% и другие изменения по НДС;
• снижение порога для НДС при УСН и порога применения ПСН;
• изменение в льготных тарифах по страховым взносам для субъектов МСП, ИТ-организаций и других налогоплательщиков;
• корректировка правил применения федерального инвестиционного вычета и другие изменения по налогу на прибыль;
• изменения в льготе по НДФЛ при продаже акций и долей с 5-ти летним владением.
• С 01.01.2026 выписку ФНС по оценке юрлиц и ИП могут получать иные лица, а не только само юрлицо или ИП (ФЗ от 23.07.2025 N 254-ФЗ).

Свежая судебная практика по налоговым вопросам.

• Налогоплательщик не подтвердил производственный характер затрат на командировку.
• Дробление в целях сохранения статуса субъекта МСП для применения льготного тарифа страховых взносов.
• Затраты на внутригрупповые услуги, уплаченные российской организацией в адрес иностранной компании группы, переквалифицированы в дивиденды и исключены из расходов по налогу на прибыль организаций.
• Исключение из расходов для налога на прибыль затрат на внутренний аутсорсинг, приобретение услуг и работ у ИП (УСН).
• Притворный резерв по сомнительным долгам по операциям с взаимозависимыми лицами.
• Обоснованно ли учитывать в расходах проценты по кредитам, если налогоплательщик выдавал беспроцентные и низкопроцентные займы взаимозависимым лицам?
• Доначисление страховых взносов и НДФЛ по договорам с самозанятыми и ИП в связи с переквалификацией отношений в трудовые. Использование налоговиками информации об открытых вакансиях в сервисах подбора персонала.
• Переквалификация премий работающим акционерам в дивиденды.
• Переквалификация выданных займов в доход взаимозависимого физлица, с обложением НДФЛ и страховыми взносами.
• Обоснованность затрат на ликвидацию сломанных смартфонов.
• Ошибка в учете резерва на гарантийный ремонт для налога на прибыль (ст. 267 НК).
• Передача предмета лизинга взаимозависимому физлицу по нерыночным ценам.
• Взыскание убытков с руководителя, который инициировал незаконную схему налоговой оптимизации.
• Налоговая оговорка, позволяющая покупателю (заказчику) покрыть налоговые доначисления по взаимоотношениям с продавцом (исполнителем, подрядчиком).
• Дробление бизнеса со спецрежимами: свежие примеры.
• Применение налоговиками налоговой ставки УСН по месту фактической деятельности плательщика УСН, вместо пониженной ставки по месту формальной регистрации.
• Начисление НДФЛ с процентов по вкладам в банке ИП на УСН.

Налоговые риски: понятие и виды.

Способы выявления налоговых рисков.

Способы снижения налоговых рисков (анализ договоров, создание условий для льгот, устранение рисковых элементов и т.д.).

Налоговая самодиагностика (налоговый бенчмаркинг), как способ поиска налоговых резервов и снижения налоговых рисков. Налоговая нагрузка и порядок ее расчета. Как налоговики используют данные по налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. Доля вычета НДС. Налоговые льготы. Налоговые риски. Критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Налоговые риски в связи с установленными пределами осуществления прав налогоплательщика.

• Статья 54.1. "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК: разъяснения ФНС и судебная практика
• Реальность сделок, как важное условие признания расходов и вычетов.
• Деловая цель – примеры из судебной практики (убытки при реорганизации, технические посредники, дробление бизнеса и другие примеры).
• Приоритет существа над формой – правоприменительная практика.
• Налоговая ответственность за контрагента.
• Как снизить риски, в связи с установленными пределами осуществления прав налогоплательщика.
• Методы налоговой оптимизации. Рейтинг безопасности применяемых схем.
• Ошибки налоговой оптимизации (примеры из судебной практики).
• Схемы, которые не рекомендуется применять.

Налоговые риски по отдельным налогам.

НДС.

• Инструменты налоговиков: АСК НДС-2. Big data и Система управления рисками «СУР АСК НДС-2». АСК «Налог-3».
• Доля вычета НДС (в том числе в регионе). Значение и применение этого показателя налоговой службой.
• Перенос вычета НДС на будущие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Как не допустить ошибок?
• Вычет НДС (счета-фактуры, условия вычета НДС).
• Спорные ситуации по НДС:
• возмещаемые расходы (в том числе и коммунальные расходы при аренде;
• договоры с условием особого порядка перехода права собственности;
• передача имущества в рекламных целях;
• вычет НДС при капитальном строительстве.

Налог на прибыль.

• Расходы по налогу на прибыль (экономическая обоснованность, документальная подверженность расходов).
• Налоговые риски по расходам:
• расходы на оплату труда, расходы на премии сотрудникам;
• списание дебиторской задолженности: на что обратить внимание;
• командировочные и представительские расходы;
• убытки (ст. 283 НК).
• Прямые и косвенные расходы: где проходит граница и что указать в учетной политике.

День 2

Налоговые риски для взаимозависимых лиц.

• Взаимозависимые лица и последствия взаимозависимости лиц.
• Налоговые риски признания лиц взаимозависимыми в судебном порядке.
• Следует ли опасаться взаимозависимости группы компаний?
• Как взаимозависимость влияет на налогообложение?
• Порядок определения рыночных цен для целей налогообложения налоговыми органами: правоприменительная практика.
• Риски контроля цен по неконтролируемым сделкам.

Использование льготных налогоплательщиков.

• Краткий обзор льготных налогоплательщиков, налоговые льготы и условия их применения.
• Субъекты малого и среднего предпринимательства (льготный тариф страховых взносов 15%): на что обратить внимание.
• Организации в области информационных технологий (ИТ бизнес).
• Сколково (инновационный бизнес).

Схема «дробления бизнеса».

• Дробление без спецрежимов: на что обратить внимание.
• Упрощенная система налогообложения (УСН).
• НДС плательщиками УСН. Особенности применения ставок НДС 5% (7%)
• Патентная система налогообложения (ПСН).
• Преимущества налогообложения ИП, использующих специальные налоговые режимы.
• Встраивание спецрежимников в группу взаимозависимых лиц. Исполнитель. Агент. Арендодатель. Управляющий.
• Как избежать квалификации взаимоотношений, как схемы дробления бизнеса.
• Схема дробления бизнеса – как ее трактуют налоговики и судебная практика. В каких случаях налоговая выгода признается необоснованной.
• Способы снижения налоговых рисков – реальность деятельности и деловая цель.
• Обзор судебной практики по схемам дробления бизнеса. Анализ выигранных налогоплательщиками дел. Анализ проигранных налогоплательщиками дел.
• Налоговая амнистия по дроблению бизнеса: как ею воспользоваться.

Карта налоговой оптимизации.

• Как продать бизнес или привлечь инвестора без налогов (льгота при продаже долей ООО и акций АО).
• Как передать активы внутри группы, без налоговых потерь (пп. 11, 3.7., 11.1 п. 1 ст. 251 НК).
• Что учесть при планировании инвестиций и возврате вложенных средств. Получение прибыли от инвестиций с минимальными налоговыми потерями.
• Налоговые вопросы построения территориально-распределенного бизнеса.
• Распределение прибыли (дивиденды и альтернативные способы).
• Займы: использование для покрытия кассовых разрывов, инвестиций, вывода прибыли.
• Ошибки. Как правильно исправить, чтобы не попасть на штраф.
• Налог на прибыль организаций (учетная политика, амортизационная политика и амортизационная премия, инвестиционный налоговый вычет, резервы, прямые и косвенные расходы, применение ставки 0%, доходы, не облагаемые налогом в ст. 251 НК и т.д.).
• Убытки и их перенос (ст. 283 НК). Перенос убытков при реорганизации.
• Почему НДС во многих случаях нельзя оптимизировать?
• НДС (льготы и освобождения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК), место реализации (ст. 147 и 148 НК), работа со счетами-фактурами, авансовый НДС и т.д.).
• Как правильно указать НДС в договоре: правоприменительная практика и типичные ошибки.
• Раздельный учет НДС: как снизить риски на примере займов выданных.
• Страховые взносы (льготные налогоплательщики, льготы и освобождения, выплата дивидендов, компенсации и т.д.).
• Привлечение самозанятых и ИП: возможности и налоговые риски переквалификации в трудовые отношения, с доначислением страховых взносов и НДФЛ. Разъяснения ФНС по рискам такой переквалификации (Письмо ФНС РФ от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@) и судебная практика.