Гид по НДФЛ в 2026 году: кто платит, сколько и когда

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России касается практически каждого: наёмных работников, фрилансеров, инвесторов и собственников бизнеса. С 2025 года система расчёта этого налога стала заметно сложнее после введения пятиступенчатой прогрессивной шкалы и новых правил отчётности.

Кто и с каких доходов платит НДФЛ
Плательщиками налога выступают:

Как работает прогрессивная шкала ставок в 2026 году

С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала для основных видов доходов (зарплата, премии, гражданско-правовые договоры, аренда и материальная выгода).

Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, а повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу сразу (таблица 1).

Таблица 1. Ставки НДФЛ в 2026 году: порядок расчёта налога по прогрессивной шкале

Указанные пороги применяются отдельно к соответствующей налоговой базе. Если у физического лица есть доходы, облагаемые по разным налоговым базам, расчёт производится по каждой базе отдельно.

Исключения из общих правил:

• Для некоторых видов доходов (в частности, дивидендов, процентов по вкладам, доходов от операций с ценными бумагами и отдельных доходов от продажи имущества, для которых применяется самостоятельная налоговая база) применяется отдельная двухступенчатая шкала: 13% — для доходов до 2,4 млн руб. включительно и 15% — для суммы превышения этого порога.

• Особые доходы: отдельные виды выигрышей и призов, в частности, рекламные выигрыши сверх необлагаемого лимита (свыше 4 000 рублей), могут облагаться по ставке 35%.
  
  
• Нерезиденты: для многих доходов нерезидентов применяется ставка 30%, однако для отдельных видов доходов и категорий работников действуют специальные правила и иные ставки.

Сроки уплаты НДФЛ: кто и когда перечисляет деньги

Порядок и сроки уплаты зависят от того, как именно вы получили доход.

Вариант А: За вас платит работодатель (Налоговый агент).

Если вы работаете по найму или договору ГПХ, рассчитывать и удерживать налог — обязанность компании. В 2026 году для налоговых агентов действует строгий двухпериодный график уплаты через Единый налоговый счёт (ЕНС):

• Налог, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца — перечисляется в бюджет до 28 числа этого же месяца.
• Налог, удержанный с 23 по последнее число месяца — перечисляется до 5 числа следующего месяца.
• Исключение: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, необходимо перечислить в бюджет в последний рабочий день года.

Вариант Б: Индивидуальные предприниматели на ОСНО, а также отдельные категории лиц, самостоятельно исчисляющих НДФЛ (например, нотариусы, адвокаты), рассчитывают и уплачивают налог по специальным правилам.

Ниже приведены сроки для ИП на ОСНО. Для нотариусов, адвокатов и некоторых иных категорий налогоплательщиков могут действовать особенности расчёта и уплаты налога.

Предприниматели на общей системе налогообложения рассчитывают НДФЛ сами и платят его в четыре этапа:

• Аванс за I квартал — до 28 апреля.
• Аванс за полугодие — до 28 июля.
• Аванс за 9 месяцев — до 28 октября.
• Финальная доплата по итогам года — до 15 июля следующего года.

Вариант В: Обычные граждане при продаже имущества, подарках или доходах из-за рубежа.

Если вы получили доход, по которому налог не был удержан налоговым агентом (например, при продаже имущества, получении отдельных видов подарков или некоторых выигрышах), вы обязаны:

1. Задекларировать доход до 30 апреля следующего года.
2. Самостоятельно оплатить рассчитанный налог до 15 июля следующего года.

В чём разница: 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ

Эти три термина часто вызывают путаницу, хотя у них совершенно разные роли, авторы и адресаты.

1. 2-НДФЛ (Справка о доходах и суммах налога физического лица)

• Что это: документ-справка, в котором указано, сколько конкретный сотрудник заработал в компании за год, какие налоговые вычеты получал и сколько налога с него удержали.
• Кто составляет: работодатель.
• Кому выдаётся: сотруднику по его запросу (для оформления кредита, визы, пособий) или представляется в налоговый орган в составе годового расчёта 6-НДФЛ. С юридической точки зрения сейчас это не самостоятельный бланк, а Приложение №1 к расчёту 6-НДФЛ (Справка о доходах и суммах налога физического лица), но старое название «2-НДФЛ» прочно закрепилось в обиходе.

2. 3-НДФЛ (Налоговая декларация)

• Что это: налоговая декларация, в которой физическое лицо отражает доходы, подлежащие самостоятельному декларированию, а также заявляет налоговые вычеты и возврат налога.
• Кто составляет: само физическое лицо (гражданин или ИП на ОСНО).
• Зачем сдавать:

• Обязательно: если необходимо отчитаться о продаже имущества, доходах от операций с ценными бумагами, по которым обязанность по исчислению и уплате налога возложена на самого налогоплательщика, зарубежных доходах, получении отдельных видов подарков и других доходах, подлежащих самостоятельному декларированию.

• Добровольно: в любой день года, если вы хотите вернуть ранее уплаченный налог (оформить налоговый вычет за покупку квартиры, лечение, обучение, занятия спортом, а также выполнение нормативов комплекса ГТО).
  
• Срок сдачи: если есть обязанность отчитаться о доходах — до 30 апреля следующего года. Если подаёте только ради вычетов и возврата денег — декларацию можно направить в любое время в течение всего года.

3. 6-НДФЛ (Расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом)

• Что это: сводный, объёмный ежеквартальный отчёт компании (или ИП с сотрудниками) перед налоговой службой.
• Кто составляет: бухгалтерия работодателя.
• Что внутри: в этой форме нет разделения по конкретным фамилиям (персонифицированные сведения по каждому физическому лицу включаются только в годовой расчёт). Там указаны общие, суммированные цифры по всей компании: какова общая сумма выплаченных сотрудникам доходов, сколько налога исчислено, удержано и в какие периоды налог был перечислен в бюджет.
• Срок сдачи: сдаётся ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (за I квартал, полугодие, 9 месяцев), а по итогам года — до 25 февраля следующего года.