Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России касается практически каждого: наёмных работников, фрилансеров, инвесторов и собственников бизнеса. С 2025 года система расчёта этого налога стала заметно сложнее после введения пятиступенчатой прогрессивной шкалы и новых правил отчётности.

Кто и с каких доходов платит НДФЛ

Плательщиками налога выступают:

• заработная плата;
• премии;
• выплаты по договорам ГПХ;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от продажи имущества;
• дивиденды;
• проценты по отдельным финансовым инструментам;
• доходы по операциям с ценными бумагами;
• материальная выгода;
• некоторые выигрыши и призы.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Не все выплаты подлежат налогообложению. Налоговый кодекс предусматривает широкий перечень освобождённых доходов.

К наиболее распространённым относятся:

• государственные пособия (за исключением отдельных видов);
• алименты;
• наследство;
• подарки от близких родственников;
• отдельные страховые выплаты;
• компенсации, предусмотренные законодательством;
• некоторые социальные выплаты;
• доходы от продажи имущества после истечения минимального срока владения (при соблюдении условий законодательства).

Перед самостоятельным декларированием дохода рекомендуется проверить, не относится ли он к категории освобождённых от налогообложения.

Как работает прогрессивная шкала ставок в 2026 году

С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала для основных видов доходов (зарплата, премии, гражданско-правовые договоры, аренда и материальная выгода).

Таблица 1. Ставки НДФЛ в 2026 году: порядок расчёта налога по прогрессивной шкале

Указанные пороги применяются отдельно к соответствующей налоговой базе. Если у физического лица есть доходы, облагаемые по разным налоговым базам, расчёт производится по каждой базе отдельно.

Пример расчёта НДФЛ

Пример 1.

Годовой доход сотрудника составил 2 000 000 рублей.

Поскольку доход не превышает 2,4 млн рублей, налог составит:

2 000 000 × 13% = 260 000 рублей.

Пример 2.

Доход — 3 000 000 рублей.

Первые 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тыс. рублей — по ставке 15%.

Налог:

• 312 000 рублей;
• плюс 90 000 рублей (600 000 × 15%).

Итого: 402 000 рублей.

Пример 3.

Доход — 6 млн рублей.

До 5 млн рублей налог рассчитывается по первым двум ступеням, а сумма превышения облагается по ставке 18%.

Таким образом, более высокая ставка применяется только к части дохода сверх установленного порога.

Исключения из общих правил:

• Для некоторых видов доходов (в частности, дивидендов, процентов по вкладам, доходов от операций с ценными бумагами и отдельных доходов от продажи имущества, для которых применяется самостоятельная налоговая база) применяется отдельная двухступенчатая шкала: 13% — для доходов до 2,4 млн руб. включительно и 15% — для суммы превышения этого порога.

• Особые доходы: отдельные виды выигрышей и призов, в частности, рекламные выигрыши сверх необлагаемого лимита (свыше 4 000 рублей), могут облагаться по ставке 35%.
  
  
• Нерезиденты: для многих доходов нерезидентов применяется ставка 30%, однако для отдельных видов доходов и категорий работников действуют специальные правила и иные ставки.

Кто может не платить НДФЛ

В ряде случаев граждане не являются плательщиками НДФЛ либо уплачивают другие специальные налоги.

Например:

• самозанятые применяют налог на профессиональный доход (НПД);
• индивидуальные предприниматели на УСН уплачивают налог по выбранному режиму налогообложения;
• предприниматели на патентной системе применяют ПСН;
• отдельные виды доходов освобождаются от НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом освобождение распространяется только на соответствующие доходы и не означает полного отсутствия налоговых обязанностей.

Сроки уплаты НДФЛ: кто и когда перечисляет деньги

Порядок и сроки уплаты зависят от того, как именно вы получили доход.

Вариант А: За вас платит работодатель (Налоговый агент).

Если вы работаете по найму или договору ГПХ, рассчитывать и удерживать налог — обязанность компании. В 2026 году для налоговых агентов действует строгий двухпериодный график уплаты через Единый налоговый счёт (ЕНС):

• Налог, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца — перечисляется в бюджет до 28 числа этого же месяца.
• Налог, удержанный с 23 по последнее число месяца — перечисляется до 5 числа следующего месяца.
• Исключение: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, необходимо перечислить в бюджет в последний рабочий день года.

Вариант Б: Индивидуальные предприниматели на ОСНО, а также отдельные категории лиц, самостоятельно исчисляющих НДФЛ (например, нотариусы, адвокаты), рассчитывают и уплачивают налог по специальным правилам.

Ниже приведены сроки для ИП на ОСНО. Для нотариусов, адвокатов и некоторых иных категорий налогоплательщиков могут действовать особенности расчёта и уплаты налога.

Предприниматели на общей системе налогообложения рассчитывают НДФЛ сами и платят его в четыре этапа:

• Аванс за I квартал — до 28 апреля.
• Аванс за полугодие — до 28 июля.
• Аванс за 9 месяцев — до 28 октября.
• Финальная доплата по итогам года — до 15 июля следующего года.

Вариант В: Обычные граждане при продаже имущества, подарках или доходах из-за рубежа.

Если вы получили доход, по которому налог не был удержан налоговым агентом (например, при продаже имущества, получении отдельных видов подарков или некоторых выигрышах), вы обязаны:

1. Задекларировать доход до 30 апреля следующего года.
2. Самостоятельно оплатить рассчитанный налог до 15 июля следующего года.

Налоговые вычеты: как вернуть часть уплаченного НДФЛ

Если с ваших доходов удерживался НДФЛ, вы можете вернуть часть ранее уплаченного налога.

Наиболее востребованные виды налоговых вычетов:

Стандартные

Предоставляются отдельным категориям граждан, в том числе родителям несовершеннолетних детей.

Социальные

Позволяют вернуть налог при расходах на:

• лечение;
• обучение;
• фитнес;
• благотворительность;
• добровольное страхование;
• выполнение нормативов комплекса ГТО (при соблюдении условий законодательства).

Имущественные

Предоставляются при покупке жилья или строительстве дома, а также при уплате процентов по ипотеке.

Инвестиционные

Предназначены для инвесторов, использующих индивидуальные инвестиционные счета и иные предусмотренные законодательством инструменты.

Профессиональные

Применяются отдельными категориями налогоплательщиков, получающих профессиональные доходы.

Для получения большинства вычетов необходимо представить декларацию 3-НДФЛ либо оформить возврат через работодателя, если законодательство предусматривает такой порядок.

В чём разница: 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ

Эти три термина часто вызывают путаницу, хотя у них совершенно разные роли, авторы и адресаты.

1. 2-НДФЛ (Справка о доходах и суммах налога физического лица)

• Что это: документ-справка, в котором указано, сколько конкретный сотрудник заработал в компании за год, какие налоговые вычеты получал и сколько налога с него удержали.
• Кто составляет: работодатель.
• Кому выдаётся: сотруднику по его запросу (для оформления кредита, визы, пособий) или представляется в налоговый орган в составе годового расчёта 6-НДФЛ. С юридической точки зрения сейчас это не самостоятельный бланк, а Приложение №1 к расчёту 6-НДФЛ (Справка о доходах и суммах налога физического лица), но старое название «2-НДФЛ» прочно закрепилось в обиходе.

2. 3-НДФЛ (Налоговая декларация)

• Что это: налоговая декларация, в которой физическое лицо отражает доходы, подлежащие самостоятельному декларированию, а также заявляет налоговые вычеты и возврат налога.
• Кто составляет: само физическое лицо (гражданин или ИП на ОСНО).
• Зачем сдавать:

• Обязательно: если необходимо отчитаться о продаже имущества, доходах от операций с ценными бумагами, по которым обязанность по исчислению и уплате налога возложена на самого налогоплательщика, зарубежных доходах, получении отдельных видов подарков и других доходах, подлежащих самостоятельному декларированию.

• Добровольно: в любой день года, если вы хотите вернуть ранее уплаченный налог (оформить налоговый вычет за покупку квартиры, лечение, обучение, занятия спортом, а также выполнение нормативов комплекса ГТО).
  
• Срок сдачи: если есть обязанность отчитаться о доходах — до 30 апреля следующего года. Если подаёте только ради вычетов и возврата денег — декларацию можно направить в любое время в течение всего года.

3. 6-НДФЛ (Расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом)

• Что это: сводный, объёмный ежеквартальный отчёт компании (или ИП с сотрудниками) перед налоговой службой.
• Кто составляет: бухгалтерия работодателя.
• Что внутри: в этой форме нет разделения по конкретным фамилиям (персонифицированные сведения по каждому физическому лицу включаются только в годовой расчёт). Там указаны общие, суммированные цифры по всей компании: какова общая сумма выплаченных сотрудникам доходов, сколько налога исчислено, удержано и в какие периоды налог был перечислен в бюджет.
• Срок сдачи: сдаётся ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (за I квартал, полугодие, 9 месяцев), а по итогам года — до 25 февраля следующего года.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ

Если налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать доход, но не сделал этого, налоговые органы могут начислить:

• штраф за несвоевременную подачу декларации;
• пени за каждый день просрочки уплаты;
• штраф за неуплату или неполную уплату налога в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Чтобы избежать дополнительных расходов, рекомендуется своевременно подавать декларацию и перечислять налог.

Типичные ошибки налогоплательщиков

На практике чаще всего встречаются следующие ошибки:

• считают, что повышенная ставка применяется ко всему доходу;
• забывают задекларировать зарубежные доходы;
• не знают о праве на налоговые вычеты;
• путают справку о доходах (2-НДФЛ) и декларацию 3-НДФЛ;
• ошибочно полагают, что продажа любого имущества автоматически облагается налогом.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить НДФЛ с продажи квартиры?

Зависит от срока владения недвижимостью и других условий, предусмотренных законодательством.

Нужно ли платить НДФЛ пенсионеру?

Сам по себе статус пенсионера не освобождает от уплаты НДФЛ. Всё зависит от вида полученного дохода.

Нужно ли платить НДФЛ с подарка?

Если подарок получен от близкого родственника — как правило, нет. В остальных случаях необходимо учитывать положения Налогового кодекса.

Можно ли вернуть НДФЛ?

Да. Если вы имеете право на налоговый вычет, можно вернуть часть ранее уплаченного налога.

Как узнать, удержал ли работодатель НДФЛ?

Эту информацию можно проверить в справке о доходах, личном кабинете налогоплательщика или уточнить у работодателя.

Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ?

Если вы обязаны самостоятельно задекларировать доход — до 30 апреля следующего года.

Резюме

Несмотря на введение прогрессивной шкалы, большинство граждан по-прежнему не рассчитывают НДФЛ самостоятельно — налог удерживает работодатель. Однако при продаже имущества, получении зарубежных доходов, инвестиционной деятельности или использовании налоговых вычетов важно понимать действующие правила, соблюдать сроки подачи декларации и знать свои права.

Своевременное декларирование доходов и использование предусмотренных законом налоговых вычетов помогут избежать штрафов и вернуть часть ранее уплаченного налога.