4 августа 2026 года подписан Федеральным законом № 293-ФЗ «О внесении изменений в статьи 166 и 168 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Документ направлен на регулирование ситуаций, когда после заключения договора меняется налоговое законодательство, в результате чего у одной из сторон возникает обязанность по уплате НДС, а изменить цену договора уже невозможно.

Закон вступает в силу с 1 октября 2026 года — по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Почему возникла необходимость изменить порядок расчёта НДС

На практике нередко возникают ситуации, когда договор между продавцом и покупателем заключён на условиях фиксированной цены без учёта НДС, однако позднее законодательство меняется и операция становится облагаемой налогом.

Особенно проблемными такие ситуации становятся, если:

• покупатель не имеет права принять НДС к вычету;
• стороны не предусмотрели возможность корректировки цены договора;
• договор не содержит порядок взаимодействия сторон при изменении налоговых правил;
• изменить условия договора в соответствии с гражданским законодательством уже невозможно.

Новый закон устанавливает специальный порядок для таких случаев.

Как будет рассчитываться НДС

Федеральный закон дополняет статью 166 Налогового кодекса РФ новым пунктом 3.2.

Иными словами, если договорная цена уже определена и увеличить её на сумму НДС невозможно, налог будет считаться включённым в эту стоимость.

Особенности применения расчётного метода

Новая норма фактически закрепляет механизм «выделения» НДС из установленной договорной цены.

Например, если после заключения договора операция стала облагаемой НДС, но стоимость договора менять нельзя, продавец не сможет дополнительно взыскать налог с покупателя. В этом случае сумма налога определяется расчётным способом внутри существующей цены.

Такой подход позволяет избежать ситуаций, когда налогоплательщик формально обязан начислить НДС, но отсутствует возможность получить соответствующую сумму от контрагента.

Что изменилось в статье 168 НК РФ

Одновременно закон корректирует статью 168 Налогового кодекса.

Однако теперь это правило будет действовать с оговоркой: если применяется новый пункт 3.2 статьи 166 НК РФ, специальный порядок имеет приоритет.

Кроме того, установленное законом исключение освобождает продавца от обязанности выставлять счёт-фактуру в случаях, когда НДС рассчитан расчётным методом по новым правилам.

Что меняется для бизнеса

Для продавцов

Организациям и предпринимателям необходимо учитывать, что при изменении налоговых правил риск возникновения налоговой нагрузки может лечь на продавца, если договор не предусматривает иной порядок.

При заключении новых договоров рекомендуется:

• включать условия о пересмотре цены при изменении налогового законодательства;
• отдельно прописывать порядок компенсации дополнительных налоговых расходов;
• учитывать возможность возникновения обязанности по уплате НДС.

Для покупателей

Покупателям важно обращать внимание на условия договоров, особенно если они не имеют права на налоговый вычет.

Если договор не предусматривает механизм изменения цены, покупатель может не получить дополнительные требования об оплате НДС, однако стоимость договора фактически будет включать налоговую составляющую.

Что проверить компаниям до вступления изменений в силу

После вступления закона в силу компаниям следует провести анализ действующих договоров:

• определить сделки с длительным сроком исполнения;
• проверить условия о налоговых оговорках;
• оценить возможность изменения цены при изменении налогового законодательства;
• подготовить типовые договорные условия для новых сделок.

Особое внимание следует уделить договорам, в которых цена указана как фиксированная и не содержит прямого указания на НДС.

Частые вопросы о новом порядке расчёта НДС

Нужно ли менять старые договоры после вступления закона в силу?
Нет, но рекомендуется провести анализ договоров с длительным сроком исполнения.

Можно ли взыскать НДС с покупателя после изменения закона?
Зависит от условий договора и возможности изменения цены.

Кто несёт налоговые риски?
При отсутствии специальных условий — продавец, если именно он становится плательщиком НДС.

Резюме

Федеральный закон № 293-ФЗ устанавливает чёткий порядок действий в ситуации, когда налоговые правила изменились уже после заключения договора. Основная цель изменений — устранить неопределённость при расчёте НДС и определить механизм налогообложения, если стороны не смогли изменить цену договора.

С 1 октября 2026 года при отсутствии договорных условий о перераспределении налоговой нагрузки НДС в подобных ситуациях исчисляется расчётным методом из стоимости договора, а счета-фактуры не выставляются.

Для бизнеса это означает необходимость более внимательно подходить к формулировкам договоров и заранее учитывать возможные изменения налогового законодательства.