Трансфертное ценообразование: как избежать налоговые риски. Судебная практика и новое в законодательстве

День 1.

Сфера применения ТЦО и налоговые риски. О чем следует знать налогоплательщику?

• Какие изменения по ТЦО ожидаются в 2021–2022 годах?
• Как налоговые органы применяют положения Раздела V.1 на практике?
• Взаимозависимость контрагентов — главное основание для контроля цен.
• Какие сделки подлежат проверке? Основания для признания сделок контролируемыми. Практические примеры.
• Трансфертное ценообразование и необоснованная налоговая выгода. Проверки неконтролируемых сделок.
• Возможные налоговые последствия по контролируемым и неконтролируемым сделкам. Корректировки налоговой базы: добровольные и симметричные.

Предпроверочный анализ и налоговые проверки по ТЦО.

• Специальная проверка по ТЦО. Какие налоги могут быть проверены?
• Предпроверочный анализ: подход ФНС к его проведению. Сделки с максимальным риском проверки. Критерии отбора ФНС: данные уведомления и аналитическая информация.
• Запросы территориальных налоговых органов. Как правильно на них отвечать?
• Обязанности налогоплательщика: подготовка обоснования цен и документация по ТЦО. Штрафные санкции.

Применение методов ТЦО на практике.

• Приоритетность методов ТЦО. Подход налоговых органов.
• Функциональный анализ. Подтверждение наличия функций и рисков у иностранной стороны сделки.
• Как результаты функционального анализа влияют на выбор метода ТЦО?
• Выбор тестируемой стороны сделки для расчета рентабельности.
• Международный обмен информацией. Риски для налогоплательщика.

Особенности применения метода сопоставимых рыночных цен.

• Сделки с биржевыми товарами. Новые рекомендации ОЭСР и их применимость в России. Изменения положений НК РФ.
• Критерии сопоставимости контролируемых сделок и данных информационно-ценовых агентств. Практические примеры.
• При каких условиях можно обоснованно отказаться от применения метода сопоставимых рыночных цен?
• Как обосновать процентные ставки по займам, не попадающим в «безопасный интервал» ст. 269 НК РФ?

День 2.

Применение методов, основанных на анализе рентабельности.

• Внутригрупповые услуги. Особенности расчета фактической и рыночной рентабельности.
• Что делать, если нужно анализировать рентабельность иностранного контрагента?
• Уникальные товары и услуги: примеры выбора сопоставимых отраслей.
• Кредит-ноты, бонусы, договоры с частичным актированием и другие сложные вопросы расчета рентабельности.
• Сделки с нематериальными активами. Применяемые подходы. BEPS Action 8. Intangibles — какие методы и подходы рекомендованы к использованию?

Актуальная судебная практика по трансфертному ценообразованию в РФ.

• Судебная практика по специальным проверкам ТЦО в отношении биржевых товаров (Уралкалий, Тольяттиазот, ТД РИФ). Краткие выводы.
• Применение Раздела V.1 территориальными налоговыми органами — актуальная практика и границы дозволенного.

Пример подготовки обосновывающей документации.

• Содержание обосновывающей документации. Рекомендации ФНС.
• Пример подготовки обосновывающей документации по совокупности внутригрупповых сделок (реализация товаров, оказание услуг, передача НМА).

Межстрановая отчетность и BEPS.

• Критерии международной группы компаний. Что требуется от налогоплательщика?
• Трехуровневая документация. Что такое мастер-файл и межстрановая отчетность?
• Введение процедуры MAP в России. Как можно сделать корректировку налоговой базы на уменьшение по сделкам с иностранцами?